Як закрити аванс нерезиденту при зміні постачальника товару

На нашу думку, якщо Ваш постачальник-нерезидент припинений шляхом реорганізації (приєднання) до іншого нерезидента і надав Вам про це підтверджуючі документи, то Ви про це маєте повідомити Ваш банк, який проводить валютний контроль, щоб банк правильно "стикував" проведену Вами оплату на нерезиднета А з поставкою товару від нерезидента В.

На жаль, ця ситуація не прописана прямо в нормах Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів НБУ № 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%96%D1%81%D1%96#n46). Тому це питання треба узгоджувати з банкком відразу, оскільки нерезидента А вже юридично не існує.

Якщо ж нерезидент В викупив лише корпоративні права у власників нерезидента А, то це не є реорганізацією нерезидента А. І не є прямою підставою для того, щоб постачання товару здійснював нерезидент В. Тут відбувається заміна сторони в договорі (заміна постачальника). Така ситуація може стати пробленою для Вашого валютного контролю, адже банк "стикує" дані про постачальника-нерезидента з виписки банку (кому Ви заплатили) та з даних митної декларації при розмитненні товару.

Тобто, такі зміни мають бути оформлені додатковою угодою до договору поставки, а не просто письмовим повідомленням від нерезидента. І тут теж треба узгоджувати з банком умови закриття валютного контролю.

Маємо зазначити, що Інструкція № 7 в п. 9 пп. 6 передбачає лише можливість заміни кредитора (резидента) при експорті товарів на умовах постоплати.

Для заміни боржника-нерезидента при імпорті прямої норми в Інструкції № 7 немає.

Проте, ДПСУ надає таку позицію в ЗІР (112.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43786):

"Чи допускається відступлення права вимоги та переведення боргу незалежно від наявності угод чи фінансових зобов’язань між резидентами, а також між резидентами та нерезидентами?
Відповідь:
...Переведення боргу регулюється ст.ст. 520-524 ЦКУ, відповідно до яких боржник у зобов’язанні може бути замінений іншою особою (переведення боргу) лише за згодою кредитора.
Наслідками переведення боргу є вибуття первинного боржника із зобов’язання, вступ до зобов’язання нового боржника та збереження у повному обсязі змісту зобов’язання при зміні суб’єктного його складу. При цьому переведення боргу можливе лише за згодою кредитора.
У випадку заміни боржника-нерезидента іншим нерезидентом валютна виручка (товар) надійде експортеру (імпортеру) продукції, але від іншого нерезидента. У такому випадку вимоги Закону № 2473 не будуть порушені.
Крім того, у разі укладення договору переведення боргу між двома нерезидентами за кордоном, за умови відсутності іншої домовленості сторін у самому договорі, матеріальне право України не застосовується.
При цьому зазначаємо, що кожен конкретний випадок взаємовідносин при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, у тому числі і тих, про які йдеться мова, потребують аналізу документів та матеріалів, що дозволяють ідентифікувати предмет запиту більш детально."

Додатково еркомендуємо отримати роз`яснення НБУ з цього питання та ІПК від ДПСУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!