☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Право на ПДВ кредит за тимчасове ввезення: нові роз'яснення податкової
Підприємство завезло товар в режимі тимчасового ввезення по митній декларації з кодом 31. Сплачувало ПДВ і включало його в кредит по сумі оплати відповідно до підпункту 206.7.2 пункту 206.7 статті 206 ПКУ - Сплачені суми ПДВ включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок.
Чи маємо ми право на ПДВ кредит,сплачений за тимчасове ввезення з урахуванням найсвіжіших роз'яснень податкової і якщо так,то на яку дату?
Отримали лист від податкової, де їх позиція- в місяці оформлення митної декларації, а не місяці сплати податку.
Дякую
Ви маєте повне право на податковий кредит за операціями з тимчасового ввезення товарів (код режиму 31) з умовним частковим звільненням. Право на такий кредит виникає у звітному періоді, в якому було фактично сплачено податок, що прямо передбачено спеціальною нормою Податкового кодексу України.
Для режиму тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням діє спеціальне правило, встановлене пп. 206.7.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5135. Згідно з цією нормою, сплачені суми ПДВ включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок.
Це підтверджується актуальними роз'ясненнями податкових органів (наприклад, у підкатегорії 101.24 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43971), де зазначено, що сплачені суми ПДВ включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок.
Хоча право на кредит прив'язане до дати сплати, воно має бути підтверджене належним чином оформленою митною декларацією (МД). Відповідно до п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052 документом, що посвідчує право на податковий кредит при ввезенні товарів, є митна декларація, яка підтверджує сплату податку.
У випадку тимчасового ввезення такою підставою є:
Первинна митна декларація (тип ІМ31), у якій розраховані суми платежів;
Аркуші коригування або додаткові декларації (якщо вони оформлювалися для уточнення зобов'язань).
Позиція податкової, викладена у вашому листі, ймовірно, базується на загальній нормі Податкового кодексу України, п. 198.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931, яка визначає дату кредиту при імпорті як дату сплати податку. Оскільки при звичайному імпорті (режим 40) сплата ПДВ та оформлення МД відбуваються одночасно, контролери часто помилково ототожнюють ці події.
Однак для режиму тимчасового ввезення (режим 31) пп. 206.7.2 ПКУ є пріоритетною спеціальною нормою. Якщо ПДВ сплачується періодично (щомісяця), то й право на кредит виникає щомісяця за фактом сплати.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Затримка у появі лікарняного після заміни паспорта на порталі
Що робити з алкогольними залишками після сезонної діяльності ФОП
Чи є помилка в реєстрації ПРРО для ФОП
Підчас реєстрації ПРРО в 20-ОПП назву ГО зазначив як ФОП Прізвище ІБ.
Тобто в чеку формується інформація наступним чином: назва СГ - ФОП Прізвище ІБ, назва ГО - ФОП Прізвище ІБ. Чи є це…
Метод розрахунку страховки: законність та документальне оформлення питання
Проблеми з бронюванням: чоловік не влаштований на роботу
Документи для трансферу туристів: облік та договори з перевізниками
Як правильно відобразити утримання за відпустку в звітності
Є відповідь АІ
Звільнення від ПДВ при передачі товарів військовій частині: нюанси
Є відповідь АІ
Оподаткування при даруванні земельної ділянки: ПДФО, ЄСВ, ВЗ
Є відповідь АІ
Звірка з ТЦК та терміни подачі документів на ВПО
Друге питання: співробітник отримав ВПО та приніс Резерв+ з новою адресою та з новим місцем реєстрації. У який період…
Є відповідь АІ
Подання обʼєднаної звітності за вересень: можливості та нюанси
Як розрахувати доплату працівнику на 0,5 ставки за серпень
Правильна фіскалізація часткових оплат за товар через РРО/ПРРО
Є відповідь АІ
Як правильно розрахувати лікарняні за травень і червень
Працівник мав у травні лікарняні 8 днів на суму 2000 грн (70%). За відпрацьовані 16 днів 12000…
Є відповідь АІ
Співпадіння кодів УКТЗЕД у податковій накладній та митній декларації
Є відповідь АІ
Виплата зарплати: дотримання термінів та вихідних днів
Є відповідь АІ
Донарахування ЄСВ: чи потрібно при зарплаті менше мінімуму
Є відповідь АІ
