ПДВ: ліквідація ТОВ та правильність використання ІПН у Додатках

Доброго дня!Було підприємство ТОВ1 на загальних підставах, з від’ємним значенням ПДВ (3,5млн образовалось за рахунок будівництва виробничої лінії). Потім рядом було куплено ще приміщення (під офіс) на ТОВ2, без діял-ті, був капремонт приміщення (від’ємне значення ПДВ 1,8 млн). В 2023 р., ТОВ1 ліквідується шляхом приєднання до ТОВ2, і ПДВ 3,5 млн, приєднуємо до 1,8 млн Дод2. В листопаді 2024 змінюється порядок заповнення Дод 2 (від’ємного значення) по ІПН расшифровкой. В жовтні 2020 році у ТОВ1 була митна покупка ВМД і вона пішла у від’ємне. При формуванні Дод 2 у листопад 2024 році, від’ємн значенні ліквідованого підприємства поставили ІПН ТОВ1. Зараз податкова хоче це зняти.З яким ІПНтреба?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.03.2026 | 16:45

Очікує відповідь

На жаль, наразі такі питання не мають прямої відповіді в Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n31).

В самому додатку Д2 в таблиці 1:

- графа 4 "Постачальник (ІПН) - по виносці "**" вказано: " У разі формування від'ємного значення за рахунок: ввезення товарів на митну територію України - зазначається власний індивідуальний податковий номер;"

- графа 7 "Ознака від'ємного значення (графа 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку" - під виноскою "***" вказано - "*** У графі 7 проставляється позначка "+" у разі, якщо від'ємне значення отримано правонаступником від реорганізованого платника податку."

Отже, на нашу думку, в гр 4 мав би бути вказаний код ІПН ТОВ1 (що приєднане то Вас), в гр. 7 - позначка "+".

При цьому на момент реорганізації:

1) ТОВ 1 (яке ліквідоване) мало б в останній декларації заповнити в додатку Д2 таблицю 2 по від`ємному значенню, яке передавалося на Вас ТОВ 1

2) ТОВ 2 (Ви) мали б заповнити таблицю 3 додатку Д2 за результатами перевірки ДПС, яка мала б підтвердити Ваше право враховувати в ряд. 19 ТОВ 2 суми з ряд. 21 по ліквідованому ТОВ 1.

Якщо перевірки ще не було на підтвердження такого перенесення ряд. 21 від ТОВ 1, то ми б не рекомендували поки Вам ставити ці суми в свою декларацію (ТОВ 2).

ПКУ в ст. 198 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

"198.7. Сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується шляхом:

приєднання, злиття, перетворення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;

поділу, виділення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.

Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!