ПДВ: ліквідація ТОВ та правильність використання ІПН у Додатках

На жаль, наразі такі питання не мають прямої відповіді в Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n31).

В самому додатку Д2 в таблиці 1:

- графа 4 "Постачальник (ІПН) - по виносці "**" вказано: " У разі формування від'ємного значення за рахунок: ввезення товарів на митну територію України - зазначається власний індивідуальний податковий номер;"

- графа 7 "Ознака від'ємного значення (графа 6), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку" - під виноскою "***" вказано - "*** У графі 7 проставляється позначка "+" у разі, якщо від'ємне значення отримано правонаступником від реорганізованого платника податку."

Отже, на нашу думку, в гр 4 мав би бути вказаний код ІПН ТОВ1 (що приєднане то Вас), в гр. 7 - позначка "+".

При цьому на момент реорганізації:

1) ТОВ 1 (яке ліквідоване) мало б в останній декларації заповнити в додатку Д2 таблицю 2 по від`ємному значенню, яке передавалося на Вас ТОВ 1

2) ТОВ 2 (Ви) мали б заповнити таблицю 3 додатку Д2 за результатами перевірки ДПС, яка мала б підтвердити Ваше право враховувати в ряд. 19 ТОВ 2 суми з ряд. 21 по ліквідованому ТОВ 1.

Якщо перевірки ще не було на підтвердження такого перенесення ряд. 21 від ТОВ 1, то ми б не рекомендували поки Вам ставити ці суми в свою декларацію (ТОВ 2).

ПКУ в ст. 198 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

"198.7. Сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується шляхом:

приєднання, злиття, перетворення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;

поділу, виділення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.

Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!