Пільги для мобілізованих: ПДФО та військовий збір на доходи

Мобілізована фізична особа не має пільг щодо повного звільнення від сплати ПДФО та військового збору з інвестиційного прибутку та дивідендів, оскільки ці доходи не є доходами від підприємницької діяльності.

Проте така особа має право на відтермінування подання декларації та сплати податків на весь період військової служби без нарахування штрафів.

Звільнення від нарахування та сплати ПДФО та ВЗ, передбачене п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 стосується виключно доходів, отриманих самозайнятими особами (ФОП та особами, що провадять незалежну професійну діяльність).

Інвестиційний прибуток та дивіденди є доходами фізичної особи — громадянина, які оподатковуються за правилами ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Законодавство не передбачає звільнення від податків на такі доходи лише на підставі статусу військовослужбовця.

Інвестиційний прибуток оподатковується ПДФО – 18 %, ВЗ – 5 % (згідно зі змінами, що набули чинності з 01.12.2024). Дивіденди оподатковуються ПДФО за ставко 5% (для дивідендів від резидентів — платників податку на прибуток) або 9% (для дивідендів від нерезидентів, інститутів спільного інвестування тощо), військовий збір – 5%.

Якщо через перебування на військовій службі особа не має можливості своєчасно подати річну декларацію про майновий стан і доходи (термін подання за 2025 рік – до 1 травня 2026 року) та сплатити податки, вона звільняється від відповідальності (штрафів та пені) за умови:

1). Виконання цих обов'язків протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

2). Або, згідно з нормами для мобілізованих самозайнятих осіб, протягом 180 календарних днів з дня демобілізації або закінчення лікування (п. 25 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Відомості про мобілізацію, контракт та демобілізацію мають надходити до ДПС автоматично з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо дані не відобразилися автоматично, особа (або її представник) має подати до податкової за місцем реєстрації заяву та копію військового квитка (або іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов). Це можна зробити протягом 10 днів після демобілізації або завершення реабілітації.

Якщо дивіденди виплачуються українською юридичною особою, вона як податковий агент зобов'язана утримати ПДФО та ВЗ під час виплати. У такому разі обов'язок особи щодо сплати вже буде виконано емітентом. Самостійне декларування та сплата стосуються лише інвестиційного прибутку та іноземних дивідендів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!