Складнощі з виплатою зарплати працівникам ФОП під час навчання

Так, ризик претензій з боку податкової є, але саме по собі законодавство не забороняє ФОП використовувати для виплати зарплати власні кошти, а не лише підприємницький дохід.

Відповідно до ст. 320 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності. Оскільки ФОП не є окремою юридичною особою, податкове законодавство не встановлює обов’язку, щоб виплата зарплати здійснювалася виключно за рахунок поточного підприємницького доходу.

Разом з тим, за відсутності діяльності та офіційних надходжень податкова може намагатися трактувати готівкові виплати як використання необлікованої виручки. Тому бажано, щоб у ФОП були підтвердження джерела походження коштів: виписки з особистих рахунків, попередні доходи, заощадження, документи про зняття готівки тощо.

При цьому обмеження готівкових розрахунків у 50 000 грн не застосовується до виплати зарплати відповідно до п. 7 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text.

Щодо несвоєчасної сплати податків із зарплати — це буде розцінюватися саме як порушення обов’язків податкового агента, а не автоматично як порушення строків виплати зарплати.

Згідно з пп. 168.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податковий агент при виплаті доходу зобов’язаний одночасно перерахувати ПДФО та військовий збір. Якщо зарплата працівникам фактично виплачена вчасно, а прострочення стосується лише податків, тоді мова йде про несвоєчасну сплату ПДФО, військового збору та ЄСВ, а не про порушення строків виплати зарплати за трудовим законодавством.

За несвоєчасну сплату ПДФО та військового збору передбачені штрафи за ст. 125-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. За перше порушення штраф становить 10% суми податку, а при встановленні умисності — 25%. Також нараховується пеня.

За несвоєчасну сплату ЄСВ застосовується штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум та пеня 0,1% за кожний день прострочення (ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Якщо зарплата була нарахована та виплачена у встановлені строки, а порушення стосується лише перерахування податків, підстав для штрафів за ст. 265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 щодо несвоєчасної виплати зарплати немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!