Ризики прострочення повернення фінансової допомоги і договірні зміни

Найкращим варіантом є пролонгація договору на короткі терміни (до 1 року).

Ризики при простроченні (без змін до договору).

• Статус заборгованості: Поворотна фінансова допомога (ПФД) не стає безповоротною автоматично при простроченні, якщо ви визнаєте борг і він відображений у балансі. Вона стає безповоротною (і відповідно доходом) лише у разі, якщо сума залишилася неповернутою після закінчення строку позовної давності (пп. 14.1.257 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .


• Оподаткування: Для ТОВ на загальній системі дохід не виникає до моменту списання боргу (через сплив позовної давності або прощення). Тому він просто висить, як заборгованість.


• Дисконтування: Прострочена заборгованість вважається такою, що має бути сплачена «за вимогою», або сплив строк позовної давності. Оскільки конкретного нового терміну немає, вона формально є поточною, а отже, не дисконтується за НП(С)БО 11, як довгострокова.


• Податкові ризики: Податківці можуть спробувати трактувати прострочення як непряме свідчення того, що повернення не планується, хоча законних підстав для цього до спливу позовної давності немає.

Ризики при пролонгації

• Ризик дисконтування: Виникає лише якщо новий термін повернення перевищує 12 місяців від дати балансу.


• Якщо ви продовжите договір, наприклад, на 6 або 11 місяців, заборгованість залишиться поточною і дисконтувати її не потрібно.


• Якщо продовжити термін одразу на 2 роки, заборгованість стане довгостроковою, що змусить вас відобразити дохід від дисконтування у періоді пролонгації.

Рекомендації

1. Зробіть пролонгацію: Підпишіть додаткову угоду, де встановіть новий термін повернення, який не перевищує 12 місяців.


2. Уникайте "безстроковості": Не залишайте заборгованість взагалі без терміну, оскільки податківці іноді намагаються прирівняти таку допомогу до безповоротної (хоча суди зазвичай на боці платників).


3. Контролюйте позовну давність: Пам’ятайте, що під час карантину та воєнного стану перебіг позовної давності був призупинений, але краще орієнтуватися на стандартні 3 роки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!