Як правильно скласти РК для корекції податкової накладної

Для того щоб показники ПН відповідали видатковій накладній, необхідно скласти РК з кодом причини 104 «Зміна номенклатури», оскільки одночасно змінюється кількість товару та його фактична ціна (з урахуванням знижки).

Дані податкової накладної повинні відповідати даним первинних (бухгалтерських) документів, складених за господарською операцією (п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110). Оскільки у видатковій накладній загальна сума становить 54 566,00 грн, а в ПН — 54 566,03 грн, ПН вважається такою, що складена з помилкою, яка потребує виправлення.

Код 104 «Зміна номенклатури» використовується у випадках одночасної зміни кількості та ціни товарів. У вашій ситуації кількість змінюється з 9,10501 на 9,105, а ціна одиниці має бути скоригована так, щоб вийти на суму 45 471,67 грн (без ПДВ), оскільки ПН не передбачає окремого поля для «знижки».

Для досягнення необхідного обсягу постачання (бази оподаткування) у графі 8 РК (ціна) дозволяється зазначати більше ніж два знаки після коми. Податкові органи не вважають це порушенням, якщо це необхідно для правильного розрахунку суми ПДВ.

РК складається з двох рядків:

Рядок 1 (знімаємо помилковий запис):

Графа 1.2: Порядковий номер рядка з ПН, який коригується.
Графа 2.1: Код причини 104.
Графа 2.2: Номер групи коригування («1»).
Графа 7: Кількість зі знаком «-» (-9,10501).
Графа 8: Ціна, що була вказана в ПН (4994,14).
Графа 13: Обсяг постачання зі знаком «-» (-45471,69).
Графа 14: Сума ПДВ зі знаком «-» (-9094,34).
Рядок 2 (додаємо правильний запис):

Графа 1.2: Новий порядковий номер рядка (якого не було в ПН).
Графа 2.1: Код причини 104.
Графа 2.2: Той самий номер групи коригування («1»).
Графа 7: Правильна кількість (9,105).
Графа 8: Розрахункова ціна (4994,14278). Саме така ціна при множенні на 9,105 дасть необхідний обсяг 45 471,67 грн.
Графа 13: Правильний обсяг постачання (45471,67).
Графа 14: Правильна сума ПДВ (9094,33).

Оскільки цей РК передбачає зменшення суми компенсації (з 54 566,03 до 54 566,00 грн), його повинен зареєструвати в ЄРПН покупець (якщо він є платником ПДВ) після того, як постачальник надішле йому складений документ. Якщо покупець не є платником ПДВ, реєстрацію здійснює постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!