Чи можна відносити витрати на навчання водія до ФОП

Так, може, але за певних умов.

ФОП на ЗС може віднести ці витрати до складу своїх витрат, але за умови, що водій є найманим працівником, а навчання є обов’язковим згідно із законом для провадження діяльності ФОП.

Згідно п. 177.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 до переліку витрат ФОП на загальній системі належать інші витрати, які прямо пов’язані з наданням послуг або виконанням робіт. Оскільки підтвердження професійної компетентності водіїв (згідно з Наказом Мінінфраструктури №789) є обов’язковою умовою для надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів, такі витрати вважаються економічно обґрунтованими.

Витрати на підвищення кваліфікації або перепідготовку працівника згідно із законом не включаються до його оподатковуваного доходу на підставі п. 165.1.37 ПКУ. Також діє пільга згідно з п. 165.1.21 ПКУ: не оподатковується сума, сплачена на користь вітчизняних закладів професійно-технічної освіти, якщо вона не перевищує трикратний розмір мінімальної заробітної плати за кожен місяць навчання https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

На такі виплати ЄСВ не нараховується, оскільки вони не належать до фонду оплати праці згідно з Постановою КМУ №1170, п. 9 розд. II.

Якщо навчання оплачено за самого ФОП, то податкові органи часто займають фіскальну позицію, стверджуючи, що ст. 177 ПКУ не містить прямого пункту щодо витрат на навчання/сертифікацію самого підприємця. Однак, якщо це навчання є необхідною умовою для отримання доходу (без нього неможливо законно здійснювати перевезення), ФОП може відстоювати право на витрати через п. 177.4.4 ПКУ як витрати, пов'язані з реалізацією послуг.

Для включення суми до витрат у ФОП обов’язково мають бути: 1). Договір з навчальним центром; 2). Рахунок та платіжний документ (виписка банку); 3). Акт наданих послуг; 4). Копія отриманого водієм свідоцтва/картки (як підтвердження факту навчання).

Якщо навчання проводиться не у вітчизняному закладі освіти або не є обов'язковим за законом, така оплата може бути розцінена як додаткове благо працівника, що потребує утримання ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!