Земельний податок: хто відповідальний при оренді ділянок

Вітаю! Фізична особа отримала від сина по договору дарування землю с/г призначення у 2024 р. , яка знаходиться у Дніпроперовській області. Ця фізична особа має прописку і адресу проживання у Полтавській області. Крім цього , у 2025 р. зареєструвалася як ФОП, але КВЕДу по веденню сільськогосподарської діяльності немає. Яка ДПС нараховує земельний податок і чи повинна особа повідомити про земельні паї у ДПС Полтавської областІ. У січні 2026 р. ці земельні ділянки передані у оренду з офіційним оформленням. Чи є платником земельного податку з січня 2026 р. власник земельних паїв чи орендар?

ВК

Віра, консультант

експерт

18.03.2026 | 12:04

Відповідь надано

Вітаю розберемо ваші питання по черзі

Яка ДПС нараховує земельний податок
Згідно зі ст. 286.5 ПКУ, нарахування сум земельного податку фізичним особам проводиться контролюючим органом за місцем знаходження земельної ділянки.

Згідно зі ст. 286.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878

Оскільки земля знаходиться у Дніпропетровській області, саме податкова служба цієї області (за місцезнаходженням паїв) нараховує податок і формує податкове повідомлення-рішення (ППР).
Однак, ППР надсилається платнику податків за його податковою адресою (місцем реєстрації/прописки), тобто у вашому випадку — у Полтавську область.

Чи потрібно повідомляти ДПС у Полтавській області
Спеціально звертатися до ДПС Полтавської області з повідомленням про наявність паїв не обов'язково, оскільки:

Інформація про перехід права власності автоматично надходить від Державного реєстру речових прав (ДРРП) до бази даних ДПС.

Реєстрація особи як ФОП (навіть без сільськогосподарських КВЕДів) не змінює порядок адміністрування земельного податку за паї, які належать їй як фізичній особі — громадянину.

Хто є платником земельного податку з січня 2026 року
Відповідь залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває ваш орендар:

Варіант А: Орендар — платник єдиного податку 4 групи (сільгоспвиробник). Згідно з п. 281.3 ПКУ, фізичні особи — власники паїв звільняються від сплати земельного податку за умови передачі таких ділянок в оренду платнику єдиного податку 4 групи. В такому разі податок фактично «сидить» у складі єдиного податку, який платить фермерське господарство. Ви, як власник, з січня 2026 року податок платити не повинні.

Згідно з п. 281.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6823

Варіант Б: Орендар на загальній системі або 3 групі єдиного податку. У цьому випадку платником земельного податку залишається власник паю (фізична особа). Орендар платить вам орендну плату, а ви самостійно сплачуєте земельний податок на підставі ППР від ДПС.

Відповідно до ст. 269 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6750

Раді допомогти, звертайтесь ще!