Податкові нюанси авансових платежів за харчування співробітників компанії
ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, податкові різниці.
Компанія уклала договір із рестораном на харчування співробітників. На початку місяця перераховуємо аванс із розрахунку 300 грн. на один робочий день для кожного співробітника. Платіж розподіляється між картками згідно нашого переліку. Дні відпусток, лікарняних та відряджень виключаються або одразу, або наступного місяця (якщо не було інформації). Залишок невикористаних коштів переходить на наступний місяць. За місяць ресторн надає акт на фактично використану суму. Що з ПДВ та податком на прибуток? Коли утримувати податки із фіз.осіб, якщо з/п виплачується в останній день місяця, коли фактична сума ще не відома?
ПДВ
ПДВ за такими витратами включається до податкового кредиту на загальних підставах відповідно до ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).
Операції з безкоштовного надання харчування працівникам підпадають під визначення постачання товарів згідно з пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ. Отже, підприємство має нарахувати ПДВ на вартість таких витрат за ціною придбання (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).
На таке постачання підприємство має скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН:
- одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;
- іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості / звичайної ціни над фактичною ціною.
Натомість компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки вважається, що харчування використовується у господарській діяльності підприємства (ІПК ДПС від 28.09.2021 р. № 3596/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 29.09.2021 р. № 3608/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Податок на прибуток
Оскільки ПКУ не передбачає коригуючих різниць щодо безкоштовного харчування працівників, малодохідні та високодохідні підприємства формують фінансовий результат на підставі бухобліку (ІПК ДФС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 15.11.2018 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15).
Вартість харчування списується на витрати періоду (рахунок 23, 91-94).
Нарахування ПДВ є витратами поточного періоду: Дт 949 Кт 641.
ПДФО/ВЗ
Ви можете розрахувати податки на основі попередніх даних (авансу), а після отримання акту на початку наступного місяця — зробити коригування (донарахування або сторно) у відомості за поточний місяць до моменту виплати залишку зарплати.
Або дізнатись суму від постачальника в усному режимі, скласти «самоакт» та порахувати податки. Коли отримаєте оригінал акту від постачальника, то підкладете його до самоакту.
«Самоакт»: коли відсутні первинні документи» https://7eminar.ua/news/3809-samoakt-koli-vidsutni-pervinni-dokumenti
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Звітність ФОП: можливість подання нового 1ДФ після помилки
Перевірка розрахунків коефіцієнта резервування відпускних виплат працівників
Помилка при сплаті: як виправити зарахування податків
Помилка в повідомленні: наслідки та штрафи при виправленні дати
Розподіл податкового кредиту при продажу металобрухту: порядок дій
Визначення базового місяця для індексації посади сторожа
Як правильно врахувати дохід при утриманні комісії фінансовою компанією
Запит щодо звіту по інвалідам за перший квартал року
Облік витрат на рекламу в Google: ПДВ та нюанси переходу
Правила перерахунку заробітної плати на рахунок дружини працівника
Зарахування страхового стажу при частковій сплаті ЄСВ: роз'яснення
Нюанси вибору податкової групи для туристичного збору в ПРРО
Поворотна фінансова допомога фізичній особі: умови та оподаткування
Перерахунок благодійної допомоги: пільги та наслідки для податків
Перераховували благодійну допомогу неприбтковим організаціям в межах 4% оподаткованого прибутку попереднього року. Тобто в додатку РІ не заповнювали строку 3.1.9. Підкажіть чи повинні суму благодійної допомоги помножену на 18% відобразити в додатку ПП з кодом…
