Податок на виведений капітал при безповоротній фінансовій допомозі

Надання безповоротної фінансової допомоги благодійному фонду резидентом Дія Сіті (платником податку на особливих умовах — 9%) оподатковується податком у 9% лише у частині, що перевищує ліміт 0,5% доходу попереднього року. Отримання безповоротної допомоги від благодійного фонду не є об’єктом оподаткування таким податком.

Резиденти Дія Сіті, які обрали особливий режим оподаткування (так званий податок на виведений капітал 9%), оподатковують не прибуток, а окремі операції з виведення коштів. Перелік таких операцій визначено Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Зокрема, до об’єкта оподаткування належать операції з надання коштів або майна особам, які не є платниками цього податку, у тому числі у вигляді безповоротної фінансової допомоги (пп. 141.9-1.2 ПКУ).

Разом з тим Податковий кодекс передбачає спеціальний ліміт для допомоги неприбутковим організаціям. Відповідно до пп. 135.2.1.8 Податкового кодексу України, сума безповоротної фінансової допомоги, наданої протягом року неприбутковим організаціям, не оподатковується у межах 0,5% доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній звітний рік. Якщо сума допомоги перевищує цей ліміт, податок за ставкою 9% сплачується лише з суми перевищення (п. 136.8 ПКУ).

Наприклад, якщо дохід підприємства від реалізації за попередній рік становив 10 млн грн, то без оподаткування можна надати благодійну допомогу на суму до 50 тис. грн. Якщо допомога становить, наприклад, 80 тис. грн, то податок 9% потрібно сплатити тільки із 30 тис. грн перевищення.

При цьому Податковий кодекс встановлює окремі винятки: допомога, надана закладам вищої освіти за 135.2.1.8-1, не оподатквуєтсья в розмірі 1%, а надана ЗСУ на потреби оборони, згідно 63-1 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України взагалі не підпадає під оподаткування - див. https://7eminar.ua/news/17848-diya-siti-ta-blagodiina-dopomoga-viiskovim-poryadok-vidobrazennya-v-deklaraciyi

Щодо зворотної ситуації — коли резидент Дія Сіті отримує безповоротну фінансову допомогу від благодійного фонду. У такому випадку об’єкт оподаткування податком на виведений капітал не виникає, оскільки цей податок застосовується саме до операцій виплати або передачі коштів з підприємства на користь інших осіб. Перелік оподатковуваних операцій, визначений у пп. 141.9-1.2 Податкового кодексу України, стосується саме виплат або передач активів, а не їх отримання.

Отже:

якщо резидент Дія Сіті надає безповоротну фінансову допомогу благодійному фонду — податок 9% сплачується лише з суми, що перевищує 0,5% доходу попереднього року;
якщо резидент Дія Сіті отримує безповоротну фінансову допомогу від благодійного фонду — податок на виведений капітал не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!