Податкові наслідки безоплатного користування обладнанням від засновника Товариства

Договір позички укладається в простій письмовій формі.

Безоплатність договору позички має бути прямо обумовлена сторонами в тексті договору (ч. 2 ст. 827 ЦКУ). Інакше відносини можуть бути визнані орендними.

Сама операція з передання крана у позичку оформляється актом приймання-передачі за довільною формою.

Отриманий у користування кран за договором позички користувач має зарахувати на позабалансовий рахунок 01 “Орендовані необоротні активи”.

Бухоблік

На наш погляд, у підприємства-користувача, що отримує в позичку кран, виникає щомісячний дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Справа в тому, що отримавши майно у позичку, юрособа буде використовувати його у своїй діяльності та зможе збільшити обсяги продажу і, відповідно, збільшити свій прибуток.

• Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 719 - розмір доходу визнають, орієнтуючись на розмір орендної плати, що виплачується за оренду аналогічного об’єкта, отриманого в позичку.

Податок на прибуток

Об’єкт оподаткування за цією операцією не виникає. Жодних податкових різниць ПКУ не передбачено.

ПДВ

Передача майна в позичку (і, відповідно, його повернення) не підпадає під визначення постачання товарів з п.п. 14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тому немає й підстав для нарахування ПДВ.

Отже, операція з отримання майна в позичку пройде повз ПДВ-облік користувача.

Раді допомогти, звертайтесь ще!