Нарахування резерву відпусток: витрати за невикористані дні

Доброго дня, підприємство середнє, подає квартальну звітність. 2023р нарахували резв відпусток. По працівнику були невикор дні відпуст 100 днів. За остані 2 роки 48 днів поставили на витрати (23 рах), 52 дні на 44 рах. Коли рахувати резерв відпусток на 31.12.25р то у праців невикористані дні відпустки 85 днів. Скажіть будь ласка, чи можимо невикор дні відпустки за 85 днів поставити на витрати 23 рах. чи тільки за останій рік 24 дні. дякую

НК

Наталя, консультант

експерт

04.03.2026 | 21:18

Очікує відповідь

Не все зрозуміло з вашого питання. Зазначу як має бути.

На початку створення резерву створюється "вхідний залишок" за рахунок прибутку. Наприклад, на 01.01.2023: Дт 44 - Кт 471 за принципом інвентаризації резерву на суму 100к.д. відпусток (+ЄСВ).

Далі на витрати періоду за Дт 23 відносять суми поточного резерву, розрахованого уже протягом поточного 2023, 2024, 2025. Умовно за 3 роки, хоча це відбувається щомісяця: Дт 23 - Кт 471 72к.д.

Але було ж й використання відпусток за цей період- 87к.д. Тому нарахування відпускних, а також ЄСВ на ці суми будуть зменшувати резерв: Дт 471 - Кт 661, 651 87к.д.

На дату 31.12.2025 (це мало відбуватись й на 31.12.2023 та 31.12.2024) маєте визначити кількість невикористаних відпусток, наприклад- 85к.д. й суму відпускних за ці дні з розрахунковим періодом 2025 року +ЄСВ на цю суму.

Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується). Це інвентаризація резерву, яка проводиться щорічно станом на 31.12.

Отримані розрахункові дані у відомості порівнюємо із залишком по Кт 471 рахунку і робимо проведення:

1) Дт 23 - Кт 471 – на суму донарахованого резерву

2) Дт 23 - Кт 471 (сторно) – на суму зайво нарахованого резерву.

Більше інформації: https://7eminar.ua/events/3363/6981, https://7eminar.ua/events/4489/10221

Раді допомогти, звертайтесь ще!