Порядок нарахування ЄСВ та відпускних для премії співробітника

Премію в об’єднаній звітності відображайте в місяці її нарахування (лютому 2026).

Це прямо передбачено нормами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4:

«Якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній звітний (податковий) період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування» (п.1 розд. IV Порядку 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368)

Тобто, премія, нарахована в лютому (незалежно від періоду, за який вона нарахована) є зарплатою лютого. Розбивати в звітності премію по місяцях не потрібно.

Відображення у звітності

Додаток 4ДФ: Премія відображається з ознакою доходу «101», як частина загальної суми заробітної плати за місяць, у якому вона нарахована (лютий).

Додаток 1: Винагорода включається до загальної суми доходу за місяць нарахування, і на неї нараховується ЄСВ у межах максимальної величини бази нарахування.

Максимальна величина у 2026 році 20 мінімальних зарплат – 172 940 грн (8647 х 20).

Як заповнити Додаток Д1:

• Графа 16 (Сума нарахованої зарплати): вкажіть повну суму нарахованого доходу (наприклад, 300 000 грн).
• Графа 17 (Сума доходу, на яку нараховується ЄСВ): вкажіть лише суму в межах ліміту — 172 940 грн.
• Графа 20 (Сума нарахованого ЄСВ): розрахуйте внесок від суми у графі 17. При ставці 22% це буде 38 046,80 грн (172 940 × 22%).

Відпускні.

Тут будуть особливі правила включення винагороди до розрахунку середньої зарплати. Премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані.

Для цього до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду додається частина, яка визначається діленням суми премії або іншої заохочувальної виплати за підсумками роботи за певний період на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період. Якщо період, за який нараховано премію чи іншу заохочувальну виплату, працівником відпрацьовано частково, під час обчислення середньої заробітної плати враховується сума у розмірі не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати (п. 3 Порядку №100).

Тобто винагорода буде включатись до розрахунку середньої зарплати, але

• її потрібно віднести до такої кількості місяців, за скільки місяців вона нарахована
• віднести наперед, починаючи з місяця нарахування
• включити до розрахунку середньої зарплати пропорційно відпрацьованим дням.

Щоб визначити як розподілити загальну суму винагороди поділити на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вона нарахована. Далі помножити на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця до якого така винагорода віднесена і який припадає на розрахунковий період (лист Мінекономіки від 10.09.2021 №4711-06/45145-07).

Приклад 5 за посиланням: https://7eminar.ua/news/2838-13-zarplata-dokumentalne-oformlennya-opodatkuvannya-ta-zvitnist

«Премія у розрахунку середньої зарплати для відпускних» https://7eminar.ua/news/2154-serednii-zarobitok-dlya-vidpusknix-vraxovujemo-premiyi-pravilno

Раді допомогти, звертайтесь ще!