Фінансова допомога працівникам: наслідки перевірки та оподаткування

У випадку повернення фіндопомоги в межах строку позовної давності ніяких наслідків немає, в іншому випадку є нюанси.

Оскільки договір безстроковий, ключовим є момент виникнення обов'язку повернути кошти. За ст. 1049 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4915 , якщо строк не встановлено, позичальник має повернути гроші протягом 30 днів з моменту пред'явлення вимоги кредитором.

Якщо вимогу не пред'являли: Строк позовної давності (3 роки) офіційно не починає спливати. Це дозволяє формально тримати борг на балансі без оподаткування роками, але такий варіант ризиковий.

Наслідки при перевірці: Податківці можуть визнати таку допомогу безповоротною, якщо доведуть, що ТОВ не збиралося стягувати борг (відсутність претензії з боку ТОВ) . У такому разі:

Для працівника: Сума стає «додатковим благом» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 . ТОВ має нарахувати та сплатити ПДФО (18%) з використанням «натурального» коефіцієнта (1,21951) та військовий збір (5%).(Про застосування натурального коефіцієнта рекомендую ознайомитись в нашій статті: https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati .

Для ТОВ: Податок на прибуток: Сума наданої ПФД не є витратами, а її повернення — доходом. Проте, якщо борг стає безнадійним (минуло 3 роки з моменту вимоги), він списується на витрати (Дт 944 або 949).

Податкові різниці: Якщо ТОВ проводить коригування фінансового результату (дохід > 40 млн грн), суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості, яка не відповідає критеріям пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , доведеться збільшити на фінрезультат (пп. 139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 )).

ПДВ: Надання та повернення грошової допомоги не є об'єктом оподаткування ПДВ. (Див. п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 та ст. 197 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 .

Окремо треба зазначити нюанси, стосовно строків позовної давності.

Загальний строк позовної давності в Україні становить 3 роки (1095 днів) відповідно до статті 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 . Однак, у зв'язку з карантином та воєнним станом, строки позовної давності були призупинені.

Перше призупинення строків:
З 02 квітня 2020 року строки позовної давності були призупинені через карантин, встановлений Законом України від 30.03.2020 №540-ІХ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/540-20#Text

Друге призупинення строків
З 17 березня 2022 року призупинення продовжилося через воєнний стан, відповідно до Закону України від 15.03.2022 №2120-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text .

Відновлення строків
Відновлення строків позовної давності відбулося з 04 вересня 2025 року, коли набрав чинності Закон №4434 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text .

Обчислення строку
Період з 02 квітня 2020 року до 04 вересня 2025 року не враховується у строк позовної давності. Відлік строку продовжується з 04 вересня 2025 року, і залишок строку позовної давності обчислюється з цієї дати.

Тому, якщо допомогу надавали в період з 2020 по 2025, то строк позовної давності закінчиться у 2028 році.
Якщо до цього часу 2-й працівник не поверне кошти, то будуть наслідки, які описані вище у відповіді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!