Витрати ФОП: зарплата, ЄСВ та їх облік у звітах

Для ФОП на загальній системі оподаткування витрати на оплату праці та ЄСВ визнаються за касовим методом (у момент фактичної сплати) і відображаються у витратах повна сума нарахування до утримання податків).

Згідно з п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами.

Витрати ФОП на загальній системі визнаються лише після їх фактичної сплати. Заробітна плата включається до витрат ФОП на ЗС разом з ПДФО та ВЗ по факту її нарахування.

Витрати січня: сума авансу 5500 грн, виплачена в січні, та ЄСВ 1210 грн, сплачений при виплаті цього авансу. Тобто витрати січня – 6710 грн.

Витрати лютого: сума залишку зарплати за січень 4500 грн, виплачена в лютому, та відповідні суми податків (ПДФО, ВЗ) і ЄСВ 990 грн, сплачені в лютому. Тобто загальна сума витрат лютого – 5490 грн.

Відображення в обліку
1. Зарплата відображається у графі 7 Типової форми обліку доходів і витрат у сумі нарахованої зарплати (брутто) в день її фактичної виплати (разом зі сплаченими ПДФО та ВЗ).

2. Суми сплаченого єдиного внеску (як за працівників, так і за себе) відносяться до витрат на підставі п. 177.4.3 ПКУ і відображаються в день сплати. Витрати по ЄСВ відображаються у графі 8.

Раді допомогти, звертайтесь ще!