Заплутаність у бухгалтерських проводках після продажу автомобіля підприємства

Залік проведено некоректно, оскільки заборгованість за автомобіль обліковується на рахунку 361, а її погашення відображено через 3771; для правильного закриття потрібно здійснити залік проводкою Дт 671 – Кт 361. Продажна вартість для ПДВ не може бути нижчою за залишкову, а для ПДФО — нижчою за ринкову.

Відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог. Оскільки дебіторська заборгованість засновника за автомобіль була відображена на рахунку 361, то її погашення шляхом зарахування дивідендів (рахунок 671) повинно здійснюватися саме з цим рахунком. Використання рахунку 3771 без перенесення боргу з 361 призвело до того, що рахунок 361 залишився незакритим.

Правильний залік:
Зарахування дивідендів у рахунок оплати авто – Дт 671 – Кт 361 – 794 902,80 грн.

Альтернативно, якщо вже використано 3771, потрібно спочатку перенести заборгованість:
Перенесення боргу – Дт 3771 – Кт 361,
після чого залік – Дт 671 – Кт 3771.

Щодо продажу автомобіля. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України база оподаткування ПДВ при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку станом на початок звітного періоду продажу. Ваша залишкова вартість становить 762 235,50 грн, тому база ПДВ не може бути меншою за цю суму.

Нарахування ПДВ 152 447,10 грн відповідає 20% від 762 235,50 грн, що узгоджується з вимогами п. 188.1 ПКУ.

Щодо дивідендів. Відповідно до пп. 167.5.2 Податкового кодексу України дивіденди, що виплачуються платником податку на прибуток, оподатковуються ПДФО за ставкою 5%. Військовий збір справляється за ставкою 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Ваш розрахунок 5% ПДФО і 5% військового збору є правильним.

Окремо слід врахувати норму пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ: якщо автомобіль продано засновнику за ціною нижчою за ринкову, різниця між ринковою ціною та фактичною ціною продажу визнається додатковим благом фізичної особи та оподатковується ПДФО 18% (із застосуванням коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ) та військовим збором 5%.

Таким чином, для виправлення ситуації необхідно правильно провести взаємозалік через рахунок 361 та перевірити відповідність продажної вартості ринковому рівню з метою уникнення донарахувань ПДФО і військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!