Коригування боргу і ПДВ через здорожчання техніки

Якщо відбулося збільшення ціни техніки через валютну прив’язку договору з резидентом, це є зміною суми компенсації вартості товару, тому оформлюється РК за ст. 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 та коригується первісна вартість об’єкта.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» (наказ Мінфіну від 27.04.2000 № 92 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) первісна вартість об’єкта включає суми, що сплачуються постачальнику. Якщо за договором передбачена валютна прив’язка і ціна змінюється, така різниця є зміною ціни придбання, а не класичною курсовою різницею за НП(С)БО 21.

Згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України у разі зміни суми компенсації вартості товарів після їх постачання постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної. При збільшенні ціни РК реєструє постачальник, а покупець збільшує податковий кредит після його реєстрації в ЄРПН.

Якщо техніка ще не введена в експлуатацію (обліковується на 152):

Проведення:

Збільшено заборгованість та капінвестиції (без ПДВ)
Дт 152 – Кт 631

Збільшено податковий кредит (після реєстрації РК)
Дт 641 – Кт 631

Після введення в експлуатацію
Дт 10 – Кт 152

Якщо техніка вже введена в експлуатацію:

Спочатку відображається зміна заборгованості:

Дт 152 – Кт 631

Потім збільшується первісна вартість об’єкта:

Дт 10 – Кт 152

Податковий кредит:

Дт 641 – Кт 631

Оплата різниці постачальнику:

Дт 631 – Кт 311

Після збільшення первісної вартості амортизація перераховується з місяця, наступного за місяцем зміни вартості, відповідно до п. 29 НП(С)БО 7.

Важливо: якщо за договором сума визначена у гривні з валютною формулою, така різниця є сумовою (ціновою) різницею, а не курсовою різницею в розумінні НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» (п. 4, п. 7 НП(С)БО 21), тому відображається через коригування вартості активу, а не через рахунки 714/945.

Раді допомогти, звертайтесь ще!