Оподаткування основних засобів при безкоштовній передачі фізичній особі

Безоплатна передача, зазвичай, оформлюється договором дарування.

За цим договором одна сторона — дарувальник передає або зобов’язується передати в майбутньому безоплатно іншій стороні — обдаровуваному у власність майно (дарунок) (ч. 1 ст. 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541).

На його підставі складіть наказ керівника.
Після цього робите акт приймання-передачі, який підписують обидві сторони.

Зразки:

Договір дарування

Акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей (безоплатно)

Наказ про безоплатну передачу (дарування)
генератора працівнику

ПДВ

Безоплатна передача ОЗ потрапляє під поняття постачання, тому є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Для всіх операцій постачання встановлено мінімальну базу оподаткування ПДВ. База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни). Роз’яснення ДПС: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/622585.html

Тому, якщо ОЗ не повністю замортизований, складаєте дві податкові накладні:

• першу – на суму, розраховану відповідно до ціни постачання. У разі безоплатного постачання вона буде дорівнювати «0»;


• другу з типом причини «15» – на суму, розраховану відповідно до перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

ПДФО/ВЗ

Якщо даруватимете ОЗ фізособі-засновнику, для неї виникне додаткове благо, у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Вартість дарунку визначайте за правилами звичайної ціни. Звичайну ціну ОЗ визначте самостійно, на основі інформації про ціни купівлі-продажу аналогічних вживаних об’єктів. Зафіксуйте її в акті приймання-передачі ОЗ.

Юрособа-дарувальник, як податковий агент, має утримати та сплатити із вартості дарунку ПДФО та ВЗ. Під звільнення підпункт 165.1.39 ПКУ виводить негрошові подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінзарплати у розрахунку на місяць, яку установили на 1 січня звітного податкового року (у 2026 році – 2 161,75 грн). Якщо вартість дарунку перевищує цю межу, із суми перевищення, збільшеної на натуральний коефіцієнт утримайте ПДФО за ставкою 18% (п. 164.5 ПКУ).

ВЗ із суми перевищення утримайте без збільшення на натуральний коефіцієнт за ставкою 5%.

Покажіть доходи фізособи у додатку 4ДФ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску:

• неоподатковувану частину – з ознакою доходу «160»;


• оподатковувану – «126».

Безоплатна передача в бухобліку:

• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос


• Дт 977 Кт 10 – списали залишкову вартість


• Дт 949 Кт 641 - нарахували ПЗ з ПДВ


• Дт 685 Кт 641/ПДФО - утримали із дарунку у натуральній формі засновника ПДФО


• Дт 685 Кт 642 - утримали із дарунку у натуральній формі засновника ВЗ


• Дт 311 Кт 685 - отримали на рахунок в банку податкові платежі від засновника


• Дт 641/ПДФО,642 Кт 311 – сплатили до бюджету ПДФО та ВЗ.

Додатково у матеріалі: https://7eminar.ua/news/7322-osnovnii-zasib-zamortizovano-algoritm-risen-dlya-buxgaltera#tretie-rishennya-podaruvaty

Джерело: 7eminar

Раді допомогти, звертайтесь ще!