На жаль, але наявної інформації недостатньо для визначення необхідності декларування податкових різниць.

Різниці також можуть бути при нарахуванні амортизації основних засобів (ст.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) – з метою податкового обліку, основні засоби – це «матеріальні активи,…що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік)» (п.п.14.1.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Але в бухгалтерському обліку це «матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів,виконання робіт і надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)» (п.4 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o21 ). Тобто вартісний критерій встановлюється підприємством, та він може відрізнятися від суми 20000 грн.

Також можуть строки корисного використання, які встановлені підприємством з метою нарахування амортизації ( п.23 НП(С)БО – 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ), відрізнятися від мінімально допустимих строків корисного використання, які наведені в п.п.138.3.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ).

Отже тому Вам в будь якому випадку потрібно заповнювати додаток РІ рядки 1.1.1 «Сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 138.1 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України) та 1.2.1 АМ «Cума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 138.2 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» та додаток АМ таблицю «Інформація щодо нарахованої амортизації».

Також при наявності штрафів та пені, які нараховані контролюючими органами – такі суми збільшують фінансовий результат до оподаткування (п.п.140.5.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) – вони відображаються в рядку 3.1.11 «Сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (підпункт 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» додатка РІ.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 09.01.2026 р. «Оновлена декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання»: https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik , де наведені розгорнуті дані щодо заповнення додатків, у т.ч. і додатку РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!