Донарахування ПДВ при продажу молочної продукції нижче собівартості

При постачанні продукції власного виробництва (зокрема молочної) база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за звичайні ціни. На відміну від придбаних товарів, для власної продукції орієнтиром є не собівартість, а ринкова ціна. Якщо ваша ціна продажу відповідає ринковій, донараховувати ПДВ до рівня собівартості не потрібно.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижчою за ціну придбання (для закуплених товарів) або нижчою за звичайні ціни (для самостійно виготовлених товарів). Отже, закон не вимагає, щоб база ПДВ для власної продукції була не нижчою за її собівартість. Головний критерій — відповідність звичайній ціні.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 звичайною ціною вважається ціна товарів, визначена сторонами договору. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Ринкова ціна — це ціна, за якою товари передаються іншому власнику за умови, що продавець і покупець є взаємно незалежними та діють добровільно.

Щоб довести податківцям, що ваша ціна є «звичайною» (ринковою), рекомендується підготувати такий пакет документів:

Наказ про цінову політику або розпорядження керівника: У документі слід обґрунтувати причини встановлення ціни нижче собівартості (наприклад: «у зв'язку з наближенням закінчення терміну придатності», «сезонне зниження попиту», «проведення рекламної акції» або «встановлення конкурентних цін для виходу на новий ринок»).
Звіт про моніторинг ринкових цін: Довідка або таблиця з порівнянням цін на аналогічну молочну продукцію в інших торгових мережах або за даними прайс-листів конкурентів на ту саму дату.
Акт уцінки (за потреби): Якщо продукція втратила якість або термін придатності добігає кінця, процедура уцінки підтверджує об'єктивність зниження ціни (НП(С)БО 9 «Запаси», п. 24-25).
Калькуляція ціни реалізації: Документ, що показує розрахунок ціни з урахуванням поточної ринкової кон'юнктури.

Обов'язок доведення того, що ціна договору не відповідає ринковій, покладається на контролюючий орган. Проте наявність вищезазначених документів дозволить вам уникнути претензій під час перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!