Включення податкових платежів у зменшення МПЗ: нюанси 2025 року

Розглянемо Ваші питання:

1) У виконання МПЗ беруться саме податки, які сплачені протягом поточного року.

Згідно з п. 297-1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200)

"297-1.5. Для платників єдиного податку четвертої групи (юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство") різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального мінімального податкового зобов’язання загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

Які саме податки беруть участь у визначенні МПЗ за 2025 рік – нараховані чи сплачені цього року?

При визначенні МПЗ за 2025 рік до суми сплачених податків включаються:

• податки, сплачені у 2025 році за останній звітний період 2024 року, адже строк сплати податків за такий період припадає на 2025 рік;
• податки, сплачені у 2025 році за перші три квартали цього року (якщо звітним періодом є квартал) або за січень – листопад (якщо звітним періодом є місяць).

А от податки, сплачені у 2026 році за IV квартал або грудень (для місячного податкового періоду) 2025 року в розрахунку МПЗ за 2025 рік не беруть участі – вони зменшать МПЗ за 2026 рік.

При цьому відповідно до п. 297-1 ПКУ у сумі сплачених податків не враховуються податки, помилково та/або надміру сплачені в податковому (звітному) році.

2) Так, можна, оскільки при визначенні суми податків, які зменшують МПЗ за звітний рік, має значення не те, за який період (рік) виплачено дохід, а в якому саме періоді його виплачено і сплачено з нього податки. Згідно з пп. 168.1.2 ПКУ ПДФО сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

«Мінімальне податкове зобов’язання: правила розрахунку за 2025 рік» https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!