Виправлення помилок у фінансовій звітності: дати, проводки та пояснення

Так, проведення робите через рахунок 44: Дт 442 Кт 6442.

Помилки минулих періодів виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку через рахунок 44 (п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text).

Датою виявлення помилки (груднем 2025 ) складаєте бухдовідку і виправляєте помилку через 44 рахунок: Дт 685 Кт 44. При цьому в бухобліку виправляється сальдо рах.44 на початок звітного року (п.4 НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o23 ).

У поточній фінзвітності за 2025 рік у графі 3 відображаються виправлені показники.

Оскільки занижено витрати у декларації з прибутку за 2023 рік, то є сенс подати уточнюючу декларацію разом з виправленою фінзвітністю.

ДПСУ вказує наступне:

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35255):

"Чи необхідно подавати до контролюючого органу виправлену фінансову звітність та яким чином, якщо виявлені помилки у фінансовій звітності вплинули/не вплинули на показники Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

Відповідь:

Підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин. Подання та оприлюднення уточненої фінансової звітності здійснюються у такому самому порядку, як і фінансової звітності, що уточнюється.

Якщо внаслідок виявлених у фінансовій звітності помилок підлягають уточненню показники Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), таке уточнення здійснюється відповідно до положень Податкового кодексу України:

із поданням до уточнюючої Декларації уточненої фінансової звітності за відповідний звітний період;

у складі звітної Декларації з поданням до додатка ВП фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється, із зазначенням позначки в таблиці 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється» додатка ВП до Декларації.

Якщо показники уточнюючої фінансової звітності не вплинули на показники Декларації, платник податку подає уточнюючу фінансову звітність за відповідний звітний період у такому самому порядку, як і фінансову звітність, що уточнюється, без подання уточнюючої Декларації."

Тобто, ДПСУ вважає, що треба правити фінзвітність та декларацію за той період, де допущена помилка.

Зазвичай, через електронний кабінет до ДПС направляють супровідний лист з виправленою фінзвітністю та про його подання зазначають у декларації з податку на прибуток у доповненнях.

Про виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila

Раді допомогти, звертайтесь ще!