Подовження строку повернення позики: бухгалтерські проведення та дисконтування

Добрий день. 18.08.2025 року було підписано додаткову угоду, відповідно до якої строк повернення безвідсоткової позики від нерезидента у розмірі 400000 дол. США було подовжено до 02.02.2029р. Позика обліковувалась, як короткострокова, оскільки згідно укладеного договору строк повернення був до 31.12.2025р. Які бухгалтерські проведення необхідно зробити у зв'язку з підписанням ДУ і подовженням строку повернення та чи потрібно дисконтувати таку заборгованість? Якщо потрібно провести дисконтування на 31.12.2025р., то допоможіть з проведенням розрахунку дисконту. Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.02.2026 | 19:48

Очікує відповідь

1. Які бухгалтерські проведення необхідно зробити у зв'язку з підписанням ДУ і подовженням строку повернення та чи потрібно дисконтувати таку заборгованість?

Якщо 18.08.2025 Ви продовжуєте строк повернення безпроцентної позики нерезидента до 02.02.2029 року, то таке зобов`язання перетвоюється на довгострокове на визначенням НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу."

Отже, оскільки при укладенні додаткової угоди 18.08.2025 сторони прийняли, що дата повернення тепер буде 02.02.2026, то строк погашення боргу став більше 12 місяців від найближчої дати балансу (30.09.2025, якщо кваральна звітність, або від 31.12.2025 - якщо річна звітність).

Тому маєте первести заборгованість в довгостркоову:

Дт 6852 Кт 552 - перевіели заборгованість в довгострокову

2. Якщо потрібно провести дисконтування на 31.12.2025р., то допоможіть з проведенням розрахунку дисконту.

Оскільки заборгованітсь довгострокова по безспроцентній позиці, то Ви має дисконтувати такий борг на дату перетворення його на довгостроковий (на 18.08.2025).

Для цього треба визначити:

- ставку дисконтування - ринкова ставка за аналоіїгічними займами на відповідному ринку фінансоування (під який процент Ви могли б взяти кредит в банку відповідної країни в подібній сумі і на подібних умовах, вт.ч. сроку повернення)

- період дисконтування - будуте Ви амортизувати дисконтовану вартітсь раз на рік, на квартал, на місяць або кожен день - від цього залежить кількість періодів диконтування. Наприклад, в Вашому прикладі - 14 кварталів, або 41 місяць

Дисконтована вартітсь розраховується в Екселі за допомогою функції ПС.

Практичні рекомендації - як дисокнтували валютну заборгованість - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!