ПДФО та ВЗ при виплаті доходу фізособі за корпоративні права

ТОВ, яке придбало корпоративні права (частку в статутному капіталі) у фізичної особи, не повинно утримувати ПДФО та військовий збір із суми виплати.

Це пояснюється тим, що у такій операції ТОВ не є податковим агентом, оскільки не здійснює виплату доходу в рамках трудових чи цивільно-правових відносин, а лише купує інвестиційний актив (корпоративні права).

Однак, ТОВ зобов’язане відобразити таку виплату у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку (у складі звітності з ПДФО), незалежно від того, що не виконує функцій податкового агента.

У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу "112" – інвестиційний прибуток (дохід) від проведення операцій з корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (згідно з Довідником ознак доходів, додаток 2 до Порядку №4, затвердженого наказом Мінфіну №4 від 13.01.2015).

У графі "Сума нарахованого доходу" вказується повна сума, сплачена фізичній особі за корпоративні права.

У графах "Сума утриманого ПДФО" та "Сума утриманого військового збору" проставляються нули, оскільки податки не утримувалися.

Фізична особа – продавець самостійно визначає інвестиційний прибуток або збиток за результатами року, подає декларацію про майновий стан і доходи, і в разі наявності прибутку сплачує ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!