Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Казахстан про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/398_697#Text) визначає наступне:

" Стаття 2 Податки, на які поширюється Конвенція

...2. Податками на доходи вважаються всі податки, що стягуються
із загальної суми доходу або з елементів доходу, включаючи податки
на доходи від відчужування рухомого і нерухомого майна і податки
на загальну суму заробітної плати і платні, сплачуваних
підприємством.
3. Податками, на які поширюється ця Конвенція, зокрема, є:
а) в Україні:
(і) податок на прибуток підприємств;
(іі) прибутковий податок з громадян
(надалі "український податок");
б) у Республіці Казахстан:
(і) податки на доходи юридичних і фізичних осіб
(надалі "казахстанський податок").
4. Ця Конвенція поширюється також на будь-які ідентичні або
подібні по суті податки, які будуть стягуватись однією з
Договірних Держав після дати підписання цієї Конвенції, в
доповнення до або замість існуючих податків цієї Договірної
Держави. Компетентні органи Договірних Держав повідомляють один
одного про будь-які істотні зміни, що відбуваються в їх
законодавствах щодо оподаткування"

Отже, ця Конвенція, на нашу думку, поширюється на казахський корпоративний податок та на український податок на прибуток.

При цьому ПКУ визначає наступне в ст. 141 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n10713):

"141.4.9. Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

податок на капітал/майно та приріст капіталу;

поштові податки;

податки на реалізацію (продаж);

інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів."

Отже, в загальному порядку сплачений податок за кордоном (якщо він не відноситься до виключень ст. 141 ПКУ) міг би зменшити суму поточного податку на прибуток в Україні за наявності документального підтвердження його сплати за правилами п. 141.4.9 ПКУ.

Тоді, на нашу думку, в бухобліку могло бути так (можливі варіанти):

Варіант 1 - в Україні сума нарахованого податку на прибуток більша за суму, яку утримали з Вас за кордоном

Дт 362 Кт 703 - 100 - нарахований дохід по наданим послугам

Дт 312 Кт 362 - 80 - отримана оплата на рахунок

Податок на прибуток в Україні (ряд. 06 декларації) склав - 50 грн., то Ви могли б зменшити український податок на всі 20 грн. Такий сплачений податок за кордоном наводять в додатку ЗП - ряд. 16.1 (в межах ряд. 06 за декларацією)

Дт 98 Кт 362- 20 - в сумі утриманого податку за кордоном

Дт 98 Кт 6411 - 30 - нарахований податок на прибуток в Україні (ряд. 17 декларації = ряд. 06 - ряд. 16 ЗП)

Тобто, утриманий податок за кордоном (податок на прибуток, корпоративний податок) - це не операційні витрати періоду, а частина податку на прибуток! Відповідно по ньому не може бути різниць, бо ці суми "згортаються" з самим податком на прибуток.

Варіант 2 - в Україні сума нарахованого податку на прибуток менша за суму, яку утримали з Вас за кордоном

Ряд. 06 декларації - 15 грн, то в обліку було б так:

Дт 362 Кт 703 - 100 - нарахований дохід по наданим послугам

Дт 312 Кт 362 - 80 - отримана оплата на рахунок

Дт 98 Кт 362- 20 - в сумі утриманого податку за кордоном

А в Україні податок на прибуток склав би 0 грн, бо в межах 15 грн. він "перекритий" податком, сплаченим за кордоном.

Але! В будь-якому разі щоб ставити сплату такого податку за кордоном, треба підтверджувати таку сплату податку відповідною довідкою від фіскального органу країни нерезидента.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!