Списання пального та кілометражу при приватному використанні автомобіля фірми

В даному випадку пальне та автомобіль використані в особистих цілях, що є додатковим благом. Крім того, таке використання є негосподарським. Тобто виникають наслідки з ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта, військовим збором і ЄСВ, оскільки директор, ймовірно, є працівником. Також виникає негосподарське використання, що потребує нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ згідно з підпунктом 198.5 Податкового кодексу України.

Однак, крім пального, є ще надання безоплатної послуги у вигляді використання службового автомобіля для приватних цілей, що також підлягає оподаткуванню ПДВ як надання безоплатної послуги. Оскільки уникнути оподаткування неможливо, доцільно оформити договір позички, надавши директору автомобіль у користування на період відпустки як додаткове благо. Це благо потрібно оцінити у розмірі витрат підприємства — вартість пального та амортизація автомобіля, але не нижче звичайної ціни (ринкової вартості оренди аналогічного авто).

Слід утримати ПДФО та військовий збір, списати пальне за подорожнім листом, який надасть директор (це дозволить визначити фактичну кількість використаного пального), нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ на безоплатну послугу визодячи з мінбази - ринкової ціни (188.1 ПКУ). Із зарплати директора після оподаткування утримати ПДФО у розмірі 18% із застосуванням натурального коефіцієнта, військовий збір 5%, а також нарахувати ЄСВ у розмірі 22%.

Проведення:

Списання пального – Дт 949 – Кт 203
Нарахування ПДВ на безоплатне надання послуги позички (безоплатної оренди) авто – Дт 949 – Кт 6432; Дт 6432 – Кт 6412
Нарахування ЄСВ – Дт 949 – Кт 651

У звіті з ЄСВ — у додатку 1 показатицю суму блага в одному рядку із зарплатою (це інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що входять до фонду оплати праці).
У додатку 4ДФ — окремим рядком з ознакою доходу «126».

Договір позички, на відміну від договору оренди, не потребує нотаріального посвідчення, чим можна скористатися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!