Врегулювання касового розриву при сплаті ПДВ за імпорт електроенергії

На нашу думку, в цій ситуації своєчасно виконати зобов`язання зі сплати ПДВ за даними декларації з ПДВ можна тільки якщо Ви до 02.03.2026 поповните електронний рахунок в СЕА ПДВ коштами (якщо наразі там коштів не достатньо під ряд. 18 декларації за 01/2026), і вони спишуться держказначейством в бюджет на підставі Реєстрів, які йому надала ДПС згідноп. 20 Порядку № 569 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#Text).

Якщо коштів на це немає, то Ви можете скористатися механізмом передаченим ст. 200 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987):

"200.4. При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації..."

ЗІР (101.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42996):

"На яку дату визначається сума податкового боргу для зарахування від’ємного значення у його зменшення в податковій звітності з ПДВ?
Відповідь:
У разі наявності у платника податку на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в ІКП станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації."

Отже, ряд. 19 декларації за 02/2026 можна направити в погашення:

1) податкового боргу за попередні періоди, який має обліковуватись саме як борг станом на 01.03.2026.

Враховуючи "короткий" місяць лютий 2026, борг за січень 2026 може вийти не на 01.03.2026, а на 03.03.2026. Тобто право на залік виникне аж при поданні декларації за 03/2026.

2) на дату подання декларації, в якій Ви плануєте направити частину ряд. 19 в ряд. 20.1 (погашення боргу) має бути достатньо залишку на ліміті реєстрації ПН, оскільки такий залік забирає цей ліміт реєстарції ПН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!