7eminar | Особистий консультант

ИР

Ирина

04.02.2026 | 09:45

Відповідь надано

Порядок відображення ПДВ на рахунках за касовим методом

Підприємство-покупець є платником ПДВ та застосовує касовий метод.Прошу надати роз’яснення щодо порядку використання рахунків 6441 та 6442. Зокрема, цікавить, у яких випадках і на якому етапі господарської операції виникає необхідність відображення сум ПДВ на рахунках 6441 та 6442 за касового методу в таких ситуаціях:
1.Спочатку підписується акт виконаних робіт, а оплата здійснюється пізніше. 2.Спочатку здійснюється оплата, а потім надається акт виконаних робіт. Наприклад: 31.10.25 ми сплатили 1000 грн (Дт 631 Кт 311 1000,00; Дт 6442 Кт 6441 166,67). Потім надали акт 25.11.25 на суму 500 грн, та 31.12.25 акт на суму 700,00 грн. Тобто ума акту більша за суму оплати

ЮК

Юрій, консультант

експерт

04.02.2026 | 22:21

Очікує відповідь

Якщо згідно з наведеними даними Ви спочатку сплачуєте послуги, то записи повинні бути наступними:

31.10.25 р. на підставі виписки банку:

Дт631 – Кт311 на суму 1000 грн. ;

Дт6442 – Кт6441 на суму 166,67 грн.;

Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 166,67 грн. при наявності ПН від постачальника;

25.10.25 р. на підставі акту наданих послуг:

Дт92 (або інший витратний рахунок) – Кт631 на суму 416,67 грн.;

Дт6441 – Кт631 на суму 83,33 грн.;

аналогічно на 31.12.25 р.:

на підставі акту наданих послуг: Дт92 (або інший витратний рахунок) – Кт631 на суму 583,33 грн.;

Дт6441 – Кт631 на суму 116,67 грн. (незважаючи на наявність ПН від постачальника, не відображаємо її, через касовий метод ).

Якщо у лютому 2025 р. буде оплата 200 грн.: відображаємо: Дт631 – Кт311 на суму 200 грн., та Дт641/ПДВ на суму 33,34 грн.

Якщо надання отримання результатів надання послуг є першою подією, то записи будуть наступні:

Дт92 – Кт631 на суму 1000 грн.,

Дт6442 – Кт631 на суму 200 грн. (незважаючи на наявність ПН на суму 1200 грн. – не відображаємо через касовий метод ).

Та пізніше буде сплачено – записи будуть наступні:

Дт631 – Кт311 на суму 1200 грн.;

Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 200 грн.

Як ми бачимо – у наведених прикладах податкові розрахунки за с/р 6441 та 6442 закриваються, та податковий кредит відображається у відповідному періоді, тобто в періоді оплати, як це передбачає п.п.14.1.266 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) та п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!