Об'єднання послуг з освіти: ризики та оформлення актів

Так, в такому випадку слід складати окремі акти або чітко розподіляти в актах надання послуг з позашкільної освіти – вони не є об’єктами оподаткування згідно із п.п.196.1.8 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ) та надання послуг із загальної середньої освіти – такі послуги звільняються від оподаткування ПДВ (п.п.197.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

На операції, які не є об’єктами оподаткування ПДВ, ПН не складаються:

«…за операціями з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, або місце постачання яких визначено за межами митної території України, податкові накладні не складаються та відповідно не реєструються в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Чи складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування ПДВ або місце постачання яких визначено за межами митної території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29647 ).

Але у разі здійснення пільгових операцій, у т.ч. і надання послуг із загальної середньої освіти, доведеться складати ПН.

Тому є ризик складення ПН з невірними даними, якщо в акті наданих послуг немає розподілення.

Це в свою чергу може трактуватися податківцями при перевірки як відсутність вірної ПН.

Що передбачає застосування штрафу в розмірі 5% обсягу постачання ПДВ, але не більше 3400 грн. за кожну ПН (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Тому , ще раз підкреслюємо – варто складати окремі акти наданих послуг, або в актах чітко відокремлювати наведені послуги.

Та в будь яких випадках – зазначати норми ПКУ, та також зазначати – що відповідна операція не є об’єктом оподаткування ПДВ або звільняється від оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!