Відображення переведення боргу в бухгалтерському обліку та звітності

У Нового боржника в бухобліку переведення боргу відображається так:

• Дт 377 Кт 685 - прийняли борг
• Дт 685 Кт 311 - заплатили суму Кредитору
• Дт 311 Кт 377 - колись отримаєте кошти від первісного боржника.

У фінзвітності Дт 377 відображається у рядку 1155 «Інша поточна дебіторська заборгованість».

Якщо кошти Вам повертатись не будуть, то в обліку Дт 944 Кт 377 – списали на витрати оплату, як безнадійну дебіторську заборгованість.

Податок на прибуток

Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

В додатку РІ:

• ряд. 2.1.3 - Сума витрат від списання дебіторської заборгованості (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України). Тобто, це проводка Дт 944 Кт 377.
• ряд. 2.2.3 - Сума списаної дебіторської заборгованості, що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України). Тобто, тут та сама сума, якщо виконані вимоги пп. 14.1.11 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!