Роз'яснення щодо виплати роялті нерезиденту та ПнВК податку

Податок на репатріацію зараховується, але не більша ніж сума нарахованого ПнВК. В додатку дія треба заповнити рядок 29, графа 5 та графа 6. Автоматично перекид між рахунками не відбувається, якщо є переплата якогось податку і необхідно зарахувати в рахунок сплати іншого, необхідно подати заяву.

Згідно п. 137.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 сплачений податок на репатріацію з доходів, виплачених нерезиденту з конкретних операцій, буде враховуватись у сплату ПнВК за такими операціями. Але сума має бути не більше за суму нарахованого ПнВК. Тобто якщо з певного доходу нерезидента слід сплатити податок на репатріацію за ставкою 15 %, а за ПнВК ставка складає 9 % від суми цієї операції, то сума сплаченого податку на репатріацію у розмірі 9 % буде зарахована у рахунок зменшення суми нарахування ПнВК.

Платники ПнВК мають чітко розрізняти платежі роялті (визначення наведено в пп. 14.1.225 ПКУ), та оплату за електронні послуги (пп. 14.1.56-5 ПКУ).

У додатку дія треба заповнити:

• Рядок 29. Результат – сума роялті, яка підлягає оподаткуванню (позитивне значення (рядок 28 - рядок 28.7 - рядок 28.8 - рядок 28.9)).Надалі – суми, наведені в рядках з 30 по 36 – можуть бути оподатковані податком на репатріацію (гр. 5), якщо ставка цього податку буде менша за 9%, то решта буде оподаткована ПнВК (гр. 6).
• Графа 5. Сума податку на доходи нерезидента, нарахованого (сплаченого) згідно з п. 141.4 ПКУ. За тими рядками (операціями), в яких можливий до нарахування ПнВК, також імовірно, що за цією виплатою нерезиденту буде нарахований податок на репатріацію за правилами ст. 141 ПКУ. Тоді в цій графі має стояти сума такого податку.
• Графа 6. Сума податку: (при наявності ) позитивне значення (гр. 3 х гр. 4/100 – гр. 5). Тобто, якщо певну виплату на нерезидента оподатковують і ПнВК, і податком на репатріацію, то до таблиці першочергово буде включений податок на репатріацію (гр. 5), а потім вже ПнВК (гр. 6) – як позитивна різниця між ними. ПнВК зменшують на суму податку на репатріацію, але тільки до нуля (пп. 137.10.1. ПКУ).
  Детально, як заповнити декларацію та додаток Дія ми розказувати https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik
  
  Переплату з податку на прибуток зарахувати у ранок сплати податку на репатріацію або навпаки, автоматично без подання заяви не можна. Надмірно сплачений податок з доходів нерезидентів модна повернути у порядку встановленому ПКУ (Зір 102.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38370 ) .

Раді допомогти, звертайтесь ще!