Декларування інвестиційного прибутку при виході з ТОВ: нюанси

Вітаю! Як в Декларації про Майновий стан та доходи задекларувати інвестиційний прибуток, нарахований ТОВ учаснику-фіз.особі, що вийшов зі складу засновників та відмовився від своєї частки (номінал СК та частка актива пропорційна частки СК). Чи має він обов'язок сплатити ПДФО та ВЗ із суми інв.прибутку, навіть якщо не отримав інв.прибуток у зв'язку із відмовою та прощенням боргу? Нарахування та відмова відбулись у різних роках. Як це коректно відобразити в звітності?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.02.2026 | 22:46

Відповідь надано

Фізособа має подати декларацію та розрахувати інвестиційний прибуток/збиток.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (п. 170.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ).

Отже, щоб визначити інвестиційний прибуток та, відповідно, базу оподаткування ПДФО та ВЗ слід від отриманого доходу за продаж корпоративних прав відняти суму, яка була витрачена на їх придбання.

Не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1ПКУ (в 2025 р. - 4240 грн.) Якщо інвестиційний прибуток вище - оподаткуванню підлягає вся сума.

Не зовсім зрозуміло яким чином оформлена передача корпоративних прав фізосбою. Прощення боргу у вигляді частки в статутнму капіталі це юридично некоректно. Тому дати однозначну відповідь щодо оподаткуваня неможливо. Якщо передача оформлена як подарунок - фізосрба отримала інвестиційний збиток.

Інвестиційний прибуток відображаєте в рядку 10.8 декларації про майновий стан та в Додатку Ф1. Інвестиційний прибуток/збиток розраховується бепосередньо в додатку Ф1. В Додатку Ф1 заповнюєте рорахунок інвестиційного прибутку за кожним видом інвестиційного активу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!