Оподаткування продажу автомобіля ФОП: помилки та їх виправлення

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 1 п. 292.1, доходи від продажу рухомого майна, яке належить фізичній особі та використовується в її господарській діяльності, не включаються до доходу платника єдиного податку.

Продаж вантажного автомобіля не включається до доходу ФОП, якщо транспортний засіб був оформлений на нього як на фізичну особу (а інакше і неможливо), і операція здійснюється від імені фізичної особи, а не ФОП. Згідно з підпунктом 1 пункту 292.1 Податкового кодексу України, об’єктом оподаткування для єдиноподатника є дохід, отриманий виключно від підприємницької діяльності, а продаж майна, що не є об'єктом такої діяльності, не оподатковується єдиним податком. У зв’язку з тим, що вантажні автомобілі включені до переліку підакцизних товарів (пункт 215.1 Податкового кодексу України), їх реалізація ФОПом прямо заборонена підпунктом 3 пункту 291.5.1 ПКУ.

Якщо продаж здійснено фізичною особою, така операція підпадає під оподаткування відповідно до статті 173 Податкового кодексу України. Перший та другий продажи рухомого майна протягом календарного року оподатковуються за ставкою 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), а третій і наступні — за ставкою 18%. У всіх випадках з 1 січня 2025 року також утримується військовий збір за ставкою 5% (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Базою оподаткування є договірна вартість, але не нижче оціночної вартості, визначеної суб'єктом оціночної діяльності (пункт 173.1 Податкового кодексу України). За відсутності оцінки податкова може визнати дохід заниженим і застосувати підвищену ставку ПДФО.

Якщо покупцем є юридична особа або ФОП, вона виконує функції податкового агента, утримує ПДФО та військовий збір під час виплати коштів і відображає їх у формі № 4ДФ з ознакою доходу "105" (пункт 173.3 Податкового кодексу України). Якщо покупцем є фізична особа, продавець самостійно декларує дохід у річній декларації та сплачує податки.

Незважаючи на те, що кошти надійшли на підприємницький рахунок, у бухгалтерському обліку ФОП необхідно обов’язково зафіксувати, що ці кошти не є підприємницьким доходом відповідно до підпункту 1 пункту 292.1 Податкового кодексу України.

Для ФОП на спрощеній системі не існує поняття «продажу за залишковою вартістю» з вирахуванням витрат, як це передбачено для юридичних осіб або ФОП на загальній системі. І як було вже сказано визе, продаж здійснила фізична особа, а не ФОП. Оподатковується вся сума, зазначена в договорі,

Фізична особа має подати декларацію про маной стан та доходи, із додатком Ф4, та спалтити податки . Якщо податки були б утримані податковим агентом, напесно ви б про це вже знали (по сумі, яяка надійшла, та при оформленні продажу), тому робимо висновок, що вони не утримані. Вазагалі то, оподтауванн здійснюється при нотаріальному оформленні - сплата податків є умовою оформлення догвору. Якщо договір укладається безпосередньо в СЦ МВС , також спалта податків здійснюється в момент укладання договору. Якщо податки утримав податковий агент і немає інших приводів для декларування - декларація може не подаватися (179.2 ПКУ). Якщо податки маюь бути спалчені самостійно - декларація подається до 1 травня наступного року, а податки спалчуться в терміни для фізосіб- до 1 серпня .

Раді допомогти, звертайтесь ще!