Проблеми з оплатою електроенергії між підприємством і ФОПом-єдинником

Оскільки ФОП не є постачальником цієї енергіїї, а є стороною догвору із енергокомпанією, спалта напряму на рахунок є додатковим благом фізичної особи. При цьому , наданим у натуральній формі. Юридична особа зобов'язана наразувати та утримати як з фізособи ПДФО 18% та військовий збір.

Якщо юридична особа віщьме в оренду у ФОП примізення, і в цьому разі відшкодування комунальних платежів буде розцінюватися як надання додаткового блага, оскільки це є компенсація витрат власника приміщення. Доцільно переукласти договір з енергокомпанією на себе якщо це можливо.
Аргумент про те, що це є компнсація і не є дозодом , не витримує критики - Згідно з Податковим кодексом України, ст. 292.1, доходом ФОП є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі. Навіть якщо підприємство платить напряму енергопостачальнику, для ФОПа це все одно є економічною вигодою (звільнення від зобов'язання), яка має бути відображена як дохід. А згідно з позицією ДПС - ще й дохід не ФОПа, а фізособи.

Доцільно укласти договрі оренди відповідних приміщень чи оренди обладнання, та спалчувати все ж ФОПу, ціни на таку оренду можь встановлюватися вільно і можуть враховувати витрати ФОПа на поадткування, але це не буде компенсацією, а лише встанвлення ним економічно обгнутованої оонедної плати за користування свохм майном.

Також, якщо
радимо ознайомитися із цим ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32394
Чи оподатковується ПДФО сума комунальних платежів, яка відшкодовується податковим агентом ФО – орендодавцю, відповідно до договору оренди?
ВідповідьКоротка:
Так.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 розд. І Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) дохід з джерелом їх походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні.
Згідно з нормою глави 58 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк.
Відповідно до частини першої ст. 762 глави 58 ЦКУ за найм (оренду) майна з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму.
Згідно з підпунктами 170.1.1 та 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку – орендодавця щодо доходу, отриманого від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) є орендар.
Відповідно до п.п. «а» п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ, мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.
Враховуючи викладене, податковий агент при виплаті доходу фізичній особі – орендодавцю, у вигляді сум комунальних платежів, зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків).

Якщо між ФОП та підприємством є договір оренди або надання послуг, вартість електроенергії слід включити до загальної суми платежу (орендної плати). У такому разі це буде чистий підприємницький дохід ФОП 3 групи, який оподатковується за ставкою 5% ЄП + 1% ВЗ. Це найбезпечніший варіант.
Прямий договір з енергопостачальником: Підприємство може спробувати укласти окремий договір з енергопостачальною компанією (якщо є технічна можливість встановлення окремого лічильника). Це повністю зніме питання оподаткування з ФОПа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!