Оплата навчання дитини з рахунку підприємства: податкові нюанси

Вітаю , власник підприємства , не є найманим працівником, хоче оплатити за навчання дитини у коледжі з рахунку підприємства. Чи так можна і як це оподатковується? Як відобразити в 4ДФ?

АК

Антон, консультант

експерт

28.01.2026 | 15:11

Очікує відповідь

Так, це можливо за певних умов.

Для оплати за навчання будь-якої фізичної особи (не обов’язково працівника) можна скористатись нормою пп. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699), але необхідно дотримуватись вимог:

- вартість навчання не повинна перевищувати трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня за кожний повний або неповний місяць навчання – 25941 грн на місяць у 2026 році;
- навчання відбувається у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах для здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку.

Сплатити за навчання можна однією сумою за весь період навчання. Якщо при цьому вартість навчання за кожний місяць не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати, така сума оподаткуванню не підлягає (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31044).

Сума, що перевищує 25941 грн на місяць, вважається додатковим благом і оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%. Оскільки це дохід в негрошовій формі, для визначення бази для нарахування ПДФО застосовується коефіцієнт 1,219512.

ЄСВ на вартість навчання не нараховується (п. 9 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою Кабміну від 22.12.2010 №1170).

Підприємству слід укласти договір з навчальним закладом про оплату навчання. Це може бути типова форма договору про навчання у закладі вищої освіти затверджена постановою Кабміну від 19.08.2020 № 735 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/735-2020-%D0%BF#Text) або тристоронній договір між студентом, закладом освіти та роботодавцем.

Якщо студент оплатив навчання самостійно, а підприємство вирішило компенсувати йому витрати, компенсація вважається додатковим благом та включається до оподатковуваного доходу такої фізичної особи (пп. «г» п. 164.2.17 ПКУ).

В Додатку 4ДФ дохід у вигляді вартості навчання відображають в графах 3а та 3 в місяці перерахування оплати за навчання на рахунок закладу освіти. Неоподатковувану частину навчання відображайте з ознакою доходу «145». Сума перевищення відображається окремим рядком з ознакою «126».

Про оплату навчання ми писали тут: https://7eminar.ua/news/6287-navcannya-pracivnika-za-raxunok-pidprijemstva

Раді допомогти, звертайтесь ще!