Податкові наслідки повернення безвідсоткової допомоги фізичній особі

Добрий день. ТОВ загальна система, квартальний платник. ТОВ надало поворотну безвідсоткову допомогу фізичній особі готівкою через касу підприємства. Фізична особа не може повернути цю допомогу. Які податкові наслідки для ТОВ-квартальника та для фізичної особи.

АК

Антон, консультант

експерт

27.01.2026 | 19:37

Очікує відповідь

На нашу думку, в межах ПКУ у Вашому випадку можна діяти за одним з двох варіантів:
1. Прийняти рішення про прощення поворотної допомоги з відповідним оформленням та оподаткуванням:

Якщо сума боргу перевищує 2161,75 грн (25% від МЗП):
уся сума прощеного боргу включається до доходу боржника та оподатковується ПДФО за ставкою 18% і ВЗ за ставкою 5%;
у податковому розрахунку 4ДФ цей дохід відображається за ознакою доходу «126»;
якщо підприємство повідомляє боржника про прощення боргу рекомендованим листом або під підпис, то боржник самостійно сплачує податки та відображає цей дохід у річній декларації.
Якщо сума боргу не перевищує 2161,75 грн:
такий дохід не оподатковується. У 4ДФ він відображається за ознакою доходу «189».
У разі неповідомлення боржника:
підприємство, як податковий агент, зобов’язане самостійно утримати та сплатити ПДФО та ВЗ. У цьому випадку сума прощеного боргу збільшується на коефіцієнт 1,219512 для визначення бази оподаткування ПДФО. Уся сума прощеного боргу в такому разі оподатковується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% і відображається з ознакою доходу 126.

Детально про це ми писали тут: https://7eminar.ua/news/12934-proshhennya-borgu-spivrobitniku-yaki-podatki-potribno-splatiti-ta-yak-vidobraziti
2. Надати нецільову благодійну допомогу працівнику на підставі його заяви згідно з пп. 170.7.3 ПКУ з подальшим поверненням цих коштів ним у вигляді поворотної допомоги. При цьому врахуйте, що у 2026 році така допомога:

- у сумі протягом року до 4660 грн включно - без оподаткування;

- сума перевищення від 4660 грн буде оподатковуватись 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!