Оплата ПДФО, ВЗ та ЄСВ для відокремлених підрозділів підприємства

При створенні відокремленого підрозділу, який не уповноважений самостійно нараховувати та сплачувати податки, ПДФО сплачується за місцезнаходженням такого підрозділу, тоді як ВЗ та ЄСВ перераховуються за місцезнаходженням головного підприємства. Об’єднаний звіт подає головне підприємство до своєї податкової, але з окремим додатком 4ДФ для підрозділу.

За нормою пп. 168.4.3 ПКУ навіть якщо відокремлений підрозділ не уповноважений самостійно сплачувати податок, ПДФО, нарахований працівникам такого підрозділу, має бути перерахований до місцевого бюджету за місцезнаходженням підрозділу. Юридична особа виконує обов'язки податкового агента, але спрямовує кошти на рахунки казначейства того району/міста, де фактично розташований підрозділ.

ВЗ, на відміну від ПДФО, зараховується до державного бюджету. Оскільки норма щодо сплати за місцезнаходженням підрозділу стосується лише ПДФО, вона не поширюється на ВЗ.

ЄСВ сплачується за місцезнаходженням головного підприємства (п.1 ч.1 ст.4 Закону про ЄСВ №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57). Винятком є лише ті філії, які мають окремий баланс та самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами. Якщо підрозділ не має окремого балансу, всі нарахування та виплати здійснює головний офіс за своїм місцем реєстрації.

Податковий розрахунок подає головне підприємство до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку (пп. «б» п. 176.2 ПКУ): У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.

Але є нюанс- подаються 2 форми:

1.Податковий розрахунок з Д1 за всіх працівників та 4ДФ тих працівників, хто працює за основним місцем обліку.
2.Податковий розрахунок з 4ДФ за працівників за неосновним місцем обліку.
У рядку 032 додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, який подається податковим агентом за його відокремлений підрозділ зазначається код Кодифікатора за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (п.п. 1 п. 4 розд. IV Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n25).
Тобто в шапці головної сторінки Розрахунку буде заповнено графи 032 та 033, де буде зазначено КАТОТТГ місця неосновного обліку та його адреса чи назва, в 4ДФ також є графа 032 і вона має бути заповнена також аналогічно. Номер такого розрахунку буде 2 (3 й т.д.) (по основному - номер 1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!