Якщо ми Вас вірно зрозуміли, річний дохід ТОВ за 2025 рік перевищує 40000000 грн.

Відповідно – згідно з п.п.134.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ) потрібно застосовувати податкові різниці.

Тоді слід мати на увазі, що згідно з п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується на «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг…, у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».

З цього випливає, що на витрати в податковому обліку можливо брати тільки в межах суми, яка дорівнює 4% оподаткованого прибутку за 2024 рік ( тобто 4% позитивного показника, який відображено в рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, –)» декларації за 2024 р.

Але також слід мати на увазі наступне – при певних умовах є можливість брати на витрати до 8% оподаткованого прибутку попероднього року.

Для цього потрібно виконання наступної умови: не менше 4% оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій.

Це зафіксовано в п.72 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ), а саме: «установити, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, коригування, встановлені абзацом першим підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг…, у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 15.10.25 р. «Благодійність під час війни: зміни до ПКУ щодо ПДФО та податку на прибуток»: https://7eminar.ua/news/5801-blagodiinist-pid-cas-viini-zmini-do-pku-shhodo-pdfo-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!