Витрати на оренду авто для директора: чи можна врахувати

Ненотаріально посвідчений договір оренди авто з фізособою є нікчемним.

Якщо ТОВ на загальній системі орендує автомобіль у звичайної фізичної особи без нотаріального посвідчення договору, такий договір відповідно до ст. 220 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1242 є нікчемним (недійсним з моменту укладення). Це означає, що він не створює юридичних наслідків, окрім наслідків недійсності.

Основні наслідки для ТОВ-орендаря.

Ризики з податку на прибуток. Податківці можуть зняти витрати на орендну плату як такі, що не підтверджені чинним договором. Витрати на пальне, запчастини, ремонт також можуть поставити під сумнів.

У разі перевірки можливі донарахування податку на прибуток.

Ризики з ПДВ (якщо ТОВ - платник ПДВ). Витрати на пальне та запчастини можуть визнати використаними в негосподарській діяльності.

У такому разі податківці вимагатимуть нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (виходячи з вартості придбання цих товарів).

Окремий ризик через використання авто директором. Якщо авто використовується директором, податківці можуть додатково трактувати це як негосподарське використання або як додаткове благо директору з відповідними податковими наслідками (ПДФО, ВЗ).

Компенсація палива директору можлива, але тоді це розглядається як відшкодування витрат працівнику, а не як витрати на орендоване авто. Тобто, якщо авто не перебуває в оренді у ТОВ, виплати директору (працівнику) за використання власного авто в службових цілях вважаються його додатковим благом. Тому на суму компенсації потрібно нарахувати ПДФО (18%) і військовий збір (5%). Роз'яснення в ЗІР категорія 103.02 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27607

Можете переглянути публікували статтю "Як відстояти витрати на оренду транспорту без нотаріально завіреного договору" https://7eminar.ua/news/6415-yak-vidstoyati-vitrati-na-orendu-transportu-bez-notarialno-zavirenogo-dogovoru

Раді допомогти, звертайтесь ще!