Списання основних засобів: оформлення та податкові наслідки для ТОВ

Документальне оформлення списання ОЗ/МНМА:

• створити комісію за наказом керівника (це може бути та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ);


• визначити причини, чому актив більше не відповідає поняттю ОЗ;


• зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів


• керівник видає наказ про списання ОЗ/МНМА.

Ліквідацію ОЗ з обліку можна оформляти Актом на списання основних засобів, затверджений Наказом №818, або використовувати Акт на списання довільної форми.

Бухоблік

Ліквідацію ОЗ відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 10 – списання суми накопиченої амортизації ОЗ


• Дт 976 Кт 10 – списання залишкової вартості списаного ОЗ

Ліквідація МНМА за самостійним рішенням (метод «50%/50%»):

• Дт 23, 91-94 Кт 132 – донарахована амортизація


• Дт 132 Кт 112 – списана залишкова вартість.

Єдиний податок

Платник єдиного податку для відображення списання основних засобів усі показники відображає лише у бухгалтерському обліку.

У податковому обліку жодних наслідків немає.

Згідно з пп. 292.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) об'єктом оподаткування є дохід у грошовій формі.

Зразки:

Акт списання основних засобів (часткової ліквідації)

Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352))

Наказ про списання малоцінних необоротних матеріальних активів

Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів

Облік ліквідації основних засобів https://7eminar.ua/news/5664-osnovni-zasobi-vibuttya-buxgalterski-provedennya#oblik-likvidatsii-osnovnykh-zasobiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!