Коли включати РК до декларації по ПДВ: грудень чи січень

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), реєстрація РК здійснюється «для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Але на жаль, в цьому питанні багато «вузьких» моментів.

Є певні роз'яснення ДПС України, наприклад:

«…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН.

ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем розрахунку коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг. Враховуючи зазначене, ДПС рекомендує платникам податку для розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг визначати граничні терміни реєстрації в ЄРПН таких розрахунків коригування відповідно до норм абзаців п’ятнадцятого − шістнадцятого пункту 201.10 статті 201 розділу V/абзаців другого – третього п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ».

Разом з цим виходячи з наведених Вами даних випливає, що на поточний час РК ще не зареєстровано.

Тобто в будь якому випадку строки, які наведені в п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), вже порушені.

Тому у разі реєстрації такого РК на зменшення ПДВ в січні 2026 р. , цей РК слід відображати в складі декларації з ПДВ за січень 2026 р. в рядку 7.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!