Податкові наслідки передачі обладнання між ТОВ та фізособою

Ні, ТОВ1 не повинно донараховувати собі ПДВ при продажу частки.

Зараз ТОВ1 продає фізичній особі не обладнання, а корпоративні права (частку в статутному капіталі) ТОВ2 за грошові кошти.

Продаж корпоративних прав за гроші не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). Тому у юрособи під час продажу частки податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

Не потрібно нараховувати ПДВ, навіть, якщо ціна продажу частки в СК перевищує її номінальну вартість. Про це зазначала податкова у роз’ясненні: https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/486027.html.

Бухгалтерський облік

Корпоративні права відносяться до фінансових інвестицій, тому дохід від реалізації частки включають до складу інших доходів та відображають на субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» (п. 7 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Юрособа визнає дохід від продажу корпоративних прав у момент переходу до покупця права власності.

Бухгалтерські проведення:

• Дт 352 Кт 143 – прийняли рішення про продаж


• Дт 377 Кт 741 – дохід від реалізації частки за актом приймання-передачі


• Дт 971 Кт 352 - списано собівартість реалізованої частки


• Дт 311 Кт 377 - отримано грошові кошти від покупця

Відображено фінансовий результат:

• Дт 741 Кт 793


• Дт 793 Кт 971

Податок на прибуток. Оподаткування відбувається за даними бухгалтерського обліку. Різниць при продажу корпоративних прав, виражених у неціннопаперовій формі, ПКУ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!