Оподаткування штрафних санкцій при несвоєчасній поставці товару підприємством

Все правильно! Відповідь AI можна сміливо використовувати в роботі.

Від себе хочу трохи доповнити.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«При сплаті штрафних санкцій за цивільно-правовими договорами нерезиденту база оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах збільшується у разі якщо нерезидент не є постійним представництвом і при цьому є пов’язаною особою або такий нерезидент є резидентом держави (території), включеної до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, та/або організаційно-правова форма такого нерезидента включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 прим. 1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, то сума таких штрафних санкцій включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

Збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах на суми штрафних санкцій, нарахованих та сплачених на користь контролюючих органів відповідно до вимог податкового або іншого законодавства, нормами ПКУ не передбачено» ( категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Чи включаються до бази оподаткування податком на прибуток підприємств резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах: штрафні санкції (пеня, штрафи), сплачені за порушення умов договору купівлі-продажу товарів, якщо постачальником є резидент та/або нерезидент; штрафні санкції, нараховані та сплачені на користь контролюючих органів відповідно до вимог податкового або іншого законодавства?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44168 ).

Тобто штрафні санкції збільшують базу оподаткування ПнВК у разі, якщо вони сплачені:

- на адресу пов’язаних осіб ( в розумінні п.п.14.1.159 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 );

- на адресу нерезидентів з Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#n10 );

- на адресу нерезидентів, організаційно – правові форми яких відповідають Переліку організаційно-правових форм № 480 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#n8 ).

Якщо такий штраф сплачено «звичайному» резиденту України – об’єкта оподаткування ПнВК немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!