Відновлення ФОП на новій системі: ризики податкових перевірок

Порушення, допущені ФОП під час перебування на загальній системі оподаткування, самі по собі не є підставою для анулювання статусу платника єдиного податку у 2026 році. Однак ризик виникає у разі появи та непогашення податкового боргу за результатами перевірки.

Для переходу на 2 групу єдиного податку ФОП повинен відповідати вимогам ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Зокрема, відповідно до пп. 291.5.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text на день подання заяви про застосування спрощеної системи у ФОП не повинно бути податкового боргу.

Порушення, які можуть бути встановлені під час перевірки періоду роботи на загальній системі оподаткування, регулюються нормами, що діяли для загальної системи. Наприклад:
— порушення при торгівлі підакцизними товарами;
— помилки у визначенні доходів або витрат;
— донарахування ПДФО, військового збору, ПДВ чи штрафів.

Такі порушення самі по собі не належать до підстав анулювання реєстрації платника єдиного податку, визначених п. 299.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Відповідно до п. 299.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text анулювання реєстрації платника єдиного податку здійснюється у разі:
— перевищення граничного обсягу доходу;
— здійснення заборонених видів діяльності;
— застосування негрошових розрахунків;
— наявності податкового боргу у випадках, визначених Податковим кодексом України.

Основний ризик у вашій ситуації пов’язаний саме з можливим податковим боргом. Якщо за результатами перевірки за період роботи на загальній системі будуть донараховані податки та штрафи, вони стануть податковим боргом ФОП.

Згідно з пп. 8 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів.

Тому:
— сам факт перевірки або донарахувань не анулює статус платника ЄП;
— критичним є саме непогашений податковий борг, який може виникнути після перевірки.

Перед переходом на 2 групу єдиного податку бажано перевірити відсутність податкового боргу в Електронному кабінеті платника.

Для ФОП 2 групи у 2026 році також діятиме обов’язок сплати військового збору у фіксованому розмірі відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!