Списання простроченої продукції: собівартість чи продажна ціна для ПДВ

У разі списання готової продукці потрібно нархувати компенсуючі ПЗ за правилами п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Якщо мова йде про продукцію власного виробництва, а не придбану, то компенсуючі ПЗ слід нараховувати не на всю вартість продукції, списується, а тільки на вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг, які використані для ї вирбництва. Адже принцип нарахування компенсуючих ПЗ полягає у зменшенні податкового кредиту за товарами/послугами, що придбані з ПДВ і не використані в оподаковуваних операціях.

Тобто, потрібно із собівартості продукції виділити вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг і нарахувати на їх вартість компенсуючі податкові зобов'язання. ТОбто, ПДВ нараховуєтьяс по суті на вартість сировини, а також допоміжних послгу, які були придані з ПДВ і викорстані для виробництва продукції.

Базою нарахування ПДВ є вартість придбання товарів/послуг, які були використані для виробнрицтва.

Дата нарахування: не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому було складено та затверджено Акт на списання продукції.

У гр 2 розділу Б компенсуючї ПН зазначається номери і дати вхідних ПН, які були отрмиані при придбанні товарів/послуг, на які нараховуються компенсуючі ПЗ, а також найменування товару/послуги із вхідної ПН. У інші графи цієї ПН переносяться дані із вхідної ПН (зокрема, коди УКТЗЕД або ДКПП, одиця виміру, тощо).

Приклад оформлення компенсуючої ПН наведений у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!