Списання комплектуючих для тестових зразків: ПДВ та прибуток

За визначенням НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text):

"4. ...Дослідження - заплановані підприємствами дослідження, які
проводяться ними уперше з метою отримання і розуміння нових
наукових та технічних знань.

Розробка - застосування підприємством результатів досліджень
та інших знань для планування і проектування нових або значно
вдосконалених матеріалів, приладів, продуктів, процесів, систем
або послуг до початку їхнього серійного виробництва чи
використання.

За визначенням Інструкції № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077):

"На субрахунку 941 "Витрати на дослідження і розробки" ведеться облік витрат, пов'язаних з дослідженнями та розробками, що здійснює підприємство, якщо такі дослідження та розробки відповідають Національному положенню (стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи"."

Якщо Ви маєте пільгу з ПДВ при ввезенні запчастин для виробництва БПЛА та інш. за правилами п. 95 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035), то вона містить таку вимогу:

"95. Тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України (у тому числі шляхом переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту (у тому числі раніше поміщених в інші митні режими) складових (матеріалів, вузлів, агрегатів, устаткування та комплектувальних виробів) повітряних, наземних та водних безпілотних систем, котушок з волоконно-оптичним кабелем, активних засобів протидії технічним розвідкам, машин механізованого розмінування, а також систем зброї дистанційного керування та боєприпасів (які використовуються із безпілотними системами) (далі - товари), визначених абзацом першим пункту 9-27 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України, що ввозяться суб’єктами господарювання для використання у власній виробничій діяльності з виробництва, ремонту, модернізації:...

...У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов’язаний сплатити суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена при ввезенні на митну територію України таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону.

Не вважається нецільовим використанням зазначених у цьому пункті товарів, якщо такі товари:

...визнані в установленому законодавством порядку непридатними для використання і окремо, і у складі готового виробу (у тому числі через невиправний, остаточний брак у виробництві, ремонті чи модернізації, за умови підтвердження їх списання та/або видалення (знищення) у спосіб, визначений законодавством, або втрату під час випробувальних робіт, за умови належного документального підтвердження);

були знищені або безповоротно втрачені внаслідок аварії чи дії обставин непереборної сили, за умови підтвердження факту такої аварії чи дії обставин непереборної сили в порядку, визначеному відповідно до частини третьої статті 192 Митного кодексу України."

Отже, якщо пільгові запчастини використані відділом розробок і в результіаті був отриманий остаточний брак (негодні зразки продукції), то Ви не втрачаєте пільгу з ПДВ при ввезенні.

По тим запчастинам, які придбані в Україні з ПДВ

Якщо Ви використовуєте їх з метою вироблення та постачання БПЛА (в т.ч. використовуються на етапі розробок), які будуть постачатися з пільгою за пп. 4 та 5 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035), то умовний ПДВ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) та ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967) також не нараховується.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!