Обов'язок дисконтування позики: терміни, ставки та розрахунок прикладу

На нашу думку, якщо Ви продовжили строк повернення позики нрезидента з 31.07.2025 до 31.12.2027, то до дати повернення позики з 31.07.2025 стало більше 12 місяців від найближчої дати балансу (від 30.09.2025)

Тобто, зобов`язання перед нерезидентом стало довгостроковим, і по ньому має проводитись дисконтування згідно норм НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Дисконування не проводиться, якщо за користування займом сплачуються проценти за ринковою ставкою запозичень на фінансовому ринку у співставних умовах запозичень (валюта, строк, географічний регіон, тощо).

На нашу думку, можна використовувати:

1) інформацію по статистиці фінансових ринків на тому ж сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial#2fs), наприклад: "Процентні ставки за новими кредитами МСП", або "Оперативні дані: Процентні ставки за новими кредитами та новими депозитами у розрізі регіонів"

Ці дані дещо із запізненням йдуть, проте, строк подання фінзвітності (річної - до 28.02 наступного року) дозволяє або дочекатися даних за відповідний місяць, в якому Вам треба проводити дисконтування, або передбачити в обліковій політиці, що Ви обираєте ставки, оприлюднені на сайті НБУ на дату визнання довгострокової заборгованості

2) або інформацію про ставки запозичень на ринку тої країни, з якої Ви отримали займ, наприклад - ринкові ставки запозичень на Кіпрі (якщо займ прийшов з Кіпру).

3) Також Мінфін надавав такі рекомендації щодо обрання ставки дисконтування - https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%86%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F_1.pdf

Додатково про дисконтування заборгованості - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!