Обов'язок дисконтування позики: терміни, ставки та розрахунок прикладу

ТОВ (загальна система оподаткування) отримало відсоткову позику від нерезидента у липні 2024 року, термін дії позики до 31.07.25. У липні 25 року термін дії позики продовжений до 31.12.27 року додатковою угодою. Річна ставка позики 8,63%. З якого моменту виникає обовязок дисконтування? На яку дату та яку ставку обрати (по можливості прохання надати посилання на ресурс)?. Як провести розрахунок дисконтування (наведіть приклад розрахунку).

ВК

Валентина, консультант

експерт

15.01.2026 | 13:44

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо Ви продовжили строк повернення позики нрезидента з 31.07.2025 до 31.12.2027, то до дати повернення позики з 31.07.2025 стало більше 12 місяців від найближчої дати балансу (від 30.09.2025)

Тобто, зобов`язання перед нерезидентом стало довгостроковим, і по ньому має проводитись дисконтування згідно норм НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Дисконування не проводиться, якщо за користування займом сплачуються проценти за ринковою ставкою запозичень на фінансовому ринку у співставних умовах запозичень (валюта, строк, географічний регіон, тощо).

На нашу думку, можна використовувати:

1) інформацію по статистиці фінансових ринків на тому ж сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial#2fs), наприклад: "Процентні ставки за новими кредитами МСП", або "Оперативні дані: Процентні ставки за новими кредитами та новими депозитами у розрізі регіонів"

Ці дані дещо із запізненням йдуть, проте, строк подання фінзвітності (річної - до 28.02 наступного року) дозволяє або дочекатися даних за відповідний місяць, в якому Вам треба проводити дисконтування, або передбачити в обліковій політиці, що Ви обираєте ставки, оприлюднені на сайті НБУ на дату визнання довгострокової заборгованості

2) або інформацію про ставки запозичень на ринку тої країни, з якої Ви отримали займ, наприклад - ринкові ставки запозичень на Кіпрі (якщо займ прийшов з Кіпру).

3) Також Мінфін надавав такі рекомендації щодо обрання ставки дисконтування - https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%86%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F_1.pdf

Додатково про дисконтування заборгованості - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!