Відображення зарплати і відпустки в звіті ЄСВ та ПДФО

Згідно з пп. 169.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3953) якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

З метою перевірки правомірності застосування ПСП до зарплати за грудень 2025 року відпусткові за січень 2026 року не враховуємо. Оскільки відпусткові стосуються наступного місяця, при їх нарахуванні і виплаті утримуємо 18% ПДФО без застосування ПСП до їх суми.
При застосуванні ПСП за січень відпусткові за січень 2026 року, нараховані у грудні 2025 року, необхідно віднести до січня 2026 року: додати до зарплати січня 2026 року і перевірити, чи не зникло право на застосування ПСП у січні - чи не перевищена сума граничного доходу для застосування ПСП.

У додатку 4ДФ за грудень відображаємо зарплату і відпусткові одним рядком на загальну суму 9808,43 грн з ознакою застосування ПСП "04" у гр. 9 згідно з п. 4 розділу IV Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099).

Раді допомогти, звертайтесь ще!