Витрати ФОП: облік обладнання та сплата ЄСВ у 2025 році

Ні, не може.

Якщо ФОП придбання обладнання і його вартість перевищує 20 тис гривень, то він повинен амортизувати це обладнання і може включити до своїх витрат лише амортизаційні відрахування за кожен місяць його експлуатації. Це передбачено у п. 177.4.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35187 Тому, ФОП не може включити у свої витрати вартість такого обладнання у місяці його придбання.

ФОП на ЗС сплачує ЄСВ 22 % з чистого доходу з якого сплачується ПДФО. Це передбачено у ч. 2 п. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

Тому, якщо чистий дохід ФОПа за 4 квартал 2025 року 15 000 грн, то він може розділити такий дохід пропорційно на 3 місяці (по 5000 грн). Але сплатити ЄСВ ФОП повинен не менше ніж 22 % від МЗП за кожен місяць. Тому, за жовтень – грудень ФОП сплачує ЄСВ по 1760 грн за кожен місяць.

В такому випадку у Додатку ЄСВ 1 потрібно за ці місяці вказати у графі 3 – чистий дохід за місяць (5000), у графі 4 – 8000 (базу нарахування ЄСВ), у графі 5 – 22, у графі 6 – 1760.

Якщо ФОП є найманим працівником і роботодавець сплатив за нього ЄСВ за жовтень – грудень 2025 року не менше ніж 1760 грн за кожен місяць, то він може як ФОП на ЗС не сплачувати ЄСВ «за себе» не залежно від суми отриманого доходу на ЗС.

Це передбачено у п. 6 ст. 4 закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Раді допомогти, звертайтесь ще!